支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-文庫(kù)吧
2025-07-20 17:06 本頁(yè)面
【正文】 +本期支付前期的應(yīng)付賬款 +本期支付前期的應(yīng)付票據(jù) +本期預(yù)付的賬款 本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 【例3】甲公司本期購(gòu)買(mǎi)原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為150000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；用銀行匯票支付材料價(jià)款，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，余款2340元，材料及運(yùn)費(fèi)99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966元；購(gòu)買(mǎi)工程用物資150000元，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：本期購(gòu)買(mǎi)原材料支付的價(jià)款150000 本期購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25500 本期購(gòu)買(mǎi)材料支付的價(jià)款99800 本期購(gòu)買(mǎi)材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16966 加：本期支付的應(yīng)付票據(jù)100000 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392266 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 【例4】甲企業(yè)本期實(shí)際支付工資500000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資300000元，在建工程人員工資200000元。 甲企業(yè)本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300000元。 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。 需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中。 【例5】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34000元；本期發(fā)生的所得稅3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280000元；期末未交所得稅120000元。 考試在伴你同行 本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下：本期支付的增值稅額34000 加：本期發(fā)生并交納的所得稅額3100000 前期發(fā)生本期交納的所得稅額（280000－120000）160000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)3294000 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 本項(xiàng)目和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，一般采用流入和流出相抵后的凈額來(lái)填列，涉及的資產(chǎn)負(fù)債
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