【正文】 C．離退休人員的醫(yī)療費　　　　D．按福利部門人員工資計提的福利費 【答案】 ABCD 2 ．下列哪些會計事項的處理體現(xiàn)了會計上的謹慎性原則（ ）。 A．應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　B．存貨成本 C．應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　D．其他業(yè)務成本 【答案】 ABC 10 ．融資租賃期屆滿時，承租人將租賃資產(chǎn)依合同退還出租人，可能會出現(xiàn)如下哪些情形（ ）。 【答案】錯誤 3. 銀行存款的利息收入應作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項目（ ）。 【答案】正確 四、綜合題 （一）長期股權(quán)投資業(yè)務的會計處理 1. 資料： AN 公司于2006年1月1日用存款119萬元購入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關稅費1萬元，AN公司用成本法核算。 【答案】 （ 1 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　 　117萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 117萬 （ 2 ）借：在建工程　　　　　　　　　　　　?。?0萬＋30萬＋50萬17%＋10萬＋） 　　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50萬 　　　　　　　 　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　30萬 　　　　　　　 　　應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　　　　　　 　　應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　10萬 　　　　　　　 　　應付職工薪酬——職工福利　　　　　　　　　 （ 3 ）借：工程物資　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 210萬 　　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 2 ．計提固定資產(chǎn)減值準備 （ 1 ）借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　 　 10萬 （ 2 ）借：制造費用　　　　　　　　　　　 40萬 　　　　　　　 貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 40萬 3 ．固定資產(chǎn)清理 （ 1 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　170萬 　　　　　　　 累計折舊　　　　　　　　　　　 　40萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 210萬 （ 2 ）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　180萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 180萬 （ 3 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　5萬 　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　5萬 （ 4 ）借：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　10萬 （ 5 ）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 15萬 　　　　　　　 貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　15萬 （三）債務重組業(yè)務的會計處理 1. 資料： FT公司2006年9月1日出售一批商品給WL公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個月，利率6% ，商業(yè)匯票到期時WL公司無力承兌，2007年3月20日，因WL公司財務困難，與FT公司達成如下重組協(xié)議： （ 1 ）WL公司2007年4月1日以一項房產(chǎn)抵償60萬元債務，房產(chǎn)的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備2萬元。 （ 5 ）接受捐贈小車一輛，價值126萬元，會計上全部作為資本公積入賬 （ 6 ）會計上計提存貨跌價準備20萬，稅法規(guī)定存貨實際發(fā)生毀損時方可入賬。 （ 2 ）調(diào)整2003年會計報表相關項目的年初數(shù)和上年數(shù)（只需列出項目的增減變化） 【答案】 1 ．更正重大前期差錯 （ 1 ）借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　100萬 　　　　　　　 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100萬 （ 2 ）借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　50萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 50萬 （ 3 ）借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　 （ 4 ）借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 60萬 　　　　　　　 貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　 　　　 60萬 　　　　　 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 10萬 　　　　　　　 貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 10萬 （ 5 ）借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 200萬 　　　　　　　 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）　34萬 　　　　　　　 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 234萬 　　　　　 借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 80萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 80萬 　　　　　 借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 （ 6 ）借：應交稅費 —— 應交所得稅　　　　　　　66萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 66萬 　　　　　 借：利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　 134萬 　　　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 134萬 　　　　　 借：盈余公積 —— 法定盈余公積　　　　　 　　　　　　　 貸：利潤分配 —— 未分配利潤　　　　　　　　　　 2 ．調(diào)整的2003年度會計報表相關項目的年度數(shù)和上年數(shù)資產(chǎn)負債表項目： 資產(chǎn)負債表項目： （ 1 ）調(diào)增存貨　　　　　　　　　　　30萬元 （ 2 ）調(diào)增無形資產(chǎn)　　　　　　　　　50萬元 （ 3 ）調(diào)增其他應付款　　　　　　　　60萬元 （ 4 ）調(diào)增累計折舊　　　　　　　　　 （ 5 ）調(diào)減應收賬款　　　　　　　 　 （ 6 ）調(diào)減應交稅費　　　　　　　　 100萬 （ 7 ）調(diào)減盈余公積　　　　　　　　　 （ 8 ）調(diào)減未分配利潤　　　　　　 　 利潤表和利潤分配表項目： （ 1 ）調(diào)減主營業(yè)務收入　 　　　　　200萬 （ 2 ）調(diào)增主營業(yè)務成本　　　　　　　20萬 （ 3 ）調(diào)增管理費用　　　　　　　　　20萬 （ 4 ）調(diào)減所得稅　　　　　　　　　　66萬 （ 5 ）調(diào)減凈利潤　　　　 　　　　　134萬 （ 6 ）調(diào)減提取法定盈余公積　　　　　 （ 7 ）調(diào)減未分配利潤　　　　　　 　 綜合測試題（三）　 一、單項選擇 1. 甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。 A. 30　　　　 B. 33　　　　 C. 27　　　　 D. 21 【答案】 C 6. 下列銷售業(yè)務中，應在發(fā)出商品時確認全部銷售收入的是（ ）。F公司向H公司支付補價5萬元。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備17000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。 A. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)15%的表決權(quán)資本 B. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進行破產(chǎn)清算 C. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權(quán)資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份 D. 投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 【答案】 D 20. 某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。 A. 專設銷售機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務招待費 B. 房產(chǎn)稅 C. 勞動保險費 D. 商品流通企業(yè)進貨途中的合理損耗 【答案】 ABC 6. 根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號－會計政策、會計估計變更和前期差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。（ ） 【答案】錯誤 2. 借款費用準則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔的帶息債務形式發(fā)生的支出。 （ ） 【答案】正確 10. 作為無形資產(chǎn)必須是可辨認的。乙公司未從捐贈方取得有關該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當時在市場上的售價為200萬元（含增值稅額）。 要求：編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。 （ 5 ）2005年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響。（ ） 【答案】錯誤 4. 企業(yè)的盈余公積可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。 A. 固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為（ ）。甲公司按照6500萬元的價格出售。 A. 50000　　　B. 46000 C. 67000　　　　　D. 48000 【答案】 A 12. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調(diào)整的是（ ）。 A. 　　　　B. 40　　　　C. 35　　　　　D. 【答案】 D 10. 益興公司于2007年10月5日接受一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余額在安裝完成時收回。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。 A. 17000　　　B. 2750　　　C. 4180　　　D. 2680 【答案】 D 3. 甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/N/30，適用的增值稅稅率為17％。 （ 2 ）盤盈產(chǎn)品50萬元未入賬。 （ 3 ）余額從2007年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個季度清償債務。2007年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關稅費2萬元。 【答案】錯誤 5. 出售無形資產(chǎn)取得的收入會引起營業(yè)利潤變動（ ）。 A．當期實現(xiàn)的利潤總額　　B．永久性差異 C．暫時性差異　　D．所得稅率 【答案】 ABCD 12 ．B公司2006 年資產(chǎn)負債表日至財務會計報表報出日（07年3月30日）之間發(fā)生了下列業(yè)務，屬于資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項有（ ）。 A．耕地占用稅　　B．土地使用稅 C．工程領用原材料的進項稅額　D．工程領用庫存商品的銷項稅額 【答案】 ACD 4 ．借款費用可予資本化的資產(chǎn)指下列哪項資產(chǎn)（ ）。 A．可能損失金額范圍內(nèi)的最低金額入賬 B．可能損失金額范圍內(nèi)的最高金額入賬 C．可能損失金額范圍內(nèi)的合理估計金額入賬 D．可能損失金額范圍的上下限金額的平均數(shù)入賬 【答案】 D 16 ．在具體運用關聯(lián)方關系的判斷標準時，應當遵循的會計基本原則是（ ）。合同總收入90萬元，至2007年12月31日已預收60萬元，實際發(fā)生成本45萬元，估計項目還要發(fā)生成本30萬元，預計款項到期能夠全部收回，則該公司2007年應確認的收入為（ ）。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1） ①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　　應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）　　　　 　　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 ②借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 120　　　　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　14　　　　　應付職工薪酬－－職工福利　　　　　　 2　　　　　銷售費用