20xx年柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答修改(完整版)
【正文】 實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。企業(yè)向個人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費支出不得在稅前扣除。1企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方(被投資企業(yè))不支付利息，并以出資比例從投資項目中分紅或承擔(dān)虧損。1交通事故賠償支出應(yīng)如何在稅前扣除？答：在勞動保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。按照省國稅局、地稅局、社保局聯(lián)合發(fā)文標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工防暑降溫費用，是作為“職工福利費用”還是直接計入“勞動保護費”在稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，職工防暑降溫費用，應(yīng)計入職工福利費。2011年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答各市、縣國家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局： 為便于各地理解和掌握企業(yè)所得稅政策，我們對各地反映的問題進(jìn)行了歸集整理及研究，并在全省所得稅工作會議上進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下，供各地在匯算清繳工作中掌握。企業(yè)支付給實習(xí)生的報酬是否允許稅前扣除？答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)【2011】16號）第四條第八點:見習(xí)單位支出的見習(xí)相關(guān)費用，不計入社會保險費基數(shù)，但符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。這種行為屬于股權(quán)投資還是無償使用資金？答：如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會計上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。1國家稅務(wù)總局公告2011年第34號公告對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作了明確，請問小額貸款公司可否比照執(zhí)行？答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產(chǎn)抵押及動產(chǎn)和其他權(quán)利抵押、財務(wù)監(jiān)督等相關(guān)事務(wù)時，應(yīng)參照銀行業(yè)金融機構(gòu)對待。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。2原國稅發(fā)〔2009〕88號文件對債權(quán)投資損失中，對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可以按照類推原則確認(rèn)債權(quán)損失金額，現(xiàn)國家稅務(wù)總局2011年25號公告中沒有相關(guān)規(guī)定，是否不能適用類推原則？答：對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。答：可以參照。3企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于采取促銷降價等原因，企業(yè)存貨以低于成本價的價格銷售，一般會計賬務(wù)不作損失處理，年報是否要清單申報？如果要清單申報，按月匯總或年終一次性向稅務(wù)機關(guān)申報，同一產(chǎn)品項目盈虧是否相抵？答：存貨損失同一產(chǎn)品項目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清單申報。4企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是否允許稅前扣除？答：企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)需提供轉(zhuǎn)（受）讓協(xié)議、收款收據(jù)等相關(guān)支出憑證及高爾夫俱樂部確認(rèn)變更的相關(guān)資料。%計入收入總額的優(yōu)惠？答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產(chǎn)抵押及動產(chǎn)和其他權(quán)利抵押、財務(wù)監(jiān)督等相關(guān)事務(wù)時，應(yīng)參照銀行業(yè)金融機構(gòu)對待?！懂?dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》相比2007年版新增了高技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)和15項重點領(lǐng)域，刪除了8項已基本實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的重點領(lǐng)域，在研發(fā)費加計扣除時按什么口徑執(zhí)行？答：在總局明確之前，2007年版和2011年版的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》均可參考使用。50、企業(yè)向政府購買土地，在按市場價支付土地出讓金后（按規(guī)定開具發(fā)票），政府以補助基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的名義進(jìn)行部分補助，請問稅收上如何操作，是否要作補貼收入征稅？答：符合國家
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