【正文】 產(chǎn)凈收益等 按重要性分：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 按企業(yè)性質(zhì)分： —— 服務(wù)業(yè)的營業(yè)收入 —— 商業(yè)企業(yè)的商品銷售收入 —— 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入 1。 現(xiàn) 金 借 貸 確認(rèn)并收到 4 000收入 借：現(xiàn) 金 4 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費用的核算 主營業(yè)務(wù)收入 借 貸 4 000 4 000 注意：暫不考慮增值稅 30 一、收入的核算 3。 例如：銷售人員工資、銷售運輸費用、保險費用、廣告展覽費用、裝卸費用、銷售差旅費用、銷售辦公費用、銷售部門固定資產(chǎn)的折舊費用等。 營業(yè)稅金及附加費用 ：在各種營業(yè)活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。費用的帳務(wù)處理 【 例 2】 某汽車制造公司， 3月分支付各項銷售運費 10萬，已經(jīng)開出銀行支票付迄。根據(jù)這種制度，當(dāng)取得收入的有關(guān)權(quán)利時確認(rèn)收入而不管該收入是否已經(jīng)以現(xiàn)金的形式收到；當(dāng)實際發(fā)生費用時確認(rèn)為費用而不管是否已經(jīng)以現(xiàn)金形式支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （ 2）先銷售，后收款 【 例 2】 收到上述購買汽車經(jīng)銷商的欠款 150萬 應(yīng)收賬款 150萬 借 貸 銀行存款 借 貸 150萬 150萬 借：銀行存款 150萬 貸：應(yīng)收賬款 150萬 為了核算應(yīng)收每個客戶的貨款，應(yīng)收賬款帳戶下應(yīng)該按照客戶的名稱設(shè)置明細(xì)帳。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （ 3）先收款，后銷售 【 例 4】 上述咨詢公司 4月份完成了咨詢工作，并按照合同約定履行了手續(xù)。 支付期 待攤費用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已經(jīng)支付但需由本期和以后若干期承擔(dān)的費用稱為“待攤費用”。 銀行存款 貸 借 預(yù)提費用 貸 借 例 71 借入銀行貸款時 借：銀行存款 10000000 貸：短期借款 10000000 例 72 5月每月末預(yù)提利息 5萬元 借：財務(wù)費用 50000 貸：預(yù)提費用 50000 財務(wù)費用 貸 借 財務(wù)費用 貸 借 財務(wù)費用 貸 借 50000 50000 50000 50000 50000 50000 短期借款 貸 借 10000000 10000000 后支付 先承擔(dān) 例 73 6月 1日償還本息 借：短期借款 10000000 預(yù)提費用 150000 貸：銀行存款 1015000 10000000 10000000 償還借款 150000 150000 3月份 4月份 5月份 54 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費用的核算 3。 100 000 應(yīng)付職工薪酬 借 貸 100 000 100 000 主營業(yè) 務(wù)成本 借 貸 銀行存款 XXXX 借 貸 100 000 支付工資 計算工資 （ 9）計算工資費用 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：應(yīng)付工資 100 000 （ 10）實際發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 100 000 貸：銀行存款 100 000 57 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費用的核算 3。 例如： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交消費稅 —— 應(yīng)交資源稅 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 —— 應(yīng)交教育費附加 。所得稅費用 所得稅 ，是指企業(yè)按照 《 企業(yè)所得稅法 》 征收的一種稅收。 本年利潤 本年凈利潤 收入類帳戶 收入 0 0 各種費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 利潤分配 可供分配 的利潤 轉(zhuǎn)入利潤分配 虧損呢？ 64 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 4。 對外捐贈作為營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)納稅所得額＝ 100萬 所得稅 ＝ 100 25％＝ 25萬 所得稅費用＝ 25萬 計算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得稅費用 借：所得稅費用 25萬 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 25萬 若上交所得稅，則： 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 25萬 貸：銀行存款 25萬 66 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 4。 法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。利潤分配業(yè)務(wù)處理 【 例 1】 M公司稅后利潤為 1 000 000元，請進行下列分配： （ 1）提取 10％的法定盈余公積； （ 2）股東會決定提取 20％任意盈余公積金； （ 3）剩余利潤分配 80％，留 20％下年度分配 （ 1）提取法定盈余公積金＝ 100 10％＝ 10萬 借：利潤分配－提取法定盈余公積金 100 000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 100 000 （ 1）提取任意盈余公積金＝ 100 20％＝ 20萬 借：利潤分配－提取任意盈余公積金 200 000 貸：盈余公積－任意盈余公積金 200 000 72 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 3。 。企業(yè)利潤分配 《 公司法 》 規(guī)定： 當(dāng)年稅后利潤 （ 1）提取 10％的法定盈余公積金 [超過注冊資本的 50％后可不提 ] （ 2）提取任意盈余公積金 [由股東會或股東大會決定 ] （ 3）向投資者分配利潤 （ 4）未分配利潤（留待以后分配） 70 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 2。 本年利潤 本年凈利潤 收入類帳戶 收入 費用類帳戶 各種 費用 各種費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤帳戶 結(jié)轉(zhuǎn)費用分錄 借：本年利潤 XXX 貸：各費用類帳戶 XXX 結(jié)轉(zhuǎn)收入分錄 借：各收入類帳戶 XXX 貸：本年利潤 XXX 67 2 000 000 主營業(yè)務(wù)成本 350 000 銷售費用 /管理費用 2 000 財務(wù)費用 250 000 所得稅費用 25 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 203 000 20 000 營業(yè)外支出 3 500 000 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 營業(yè)外收入 1 000 000 利潤分配 本年利潤 3 500 000 3 500 000 300 000 300 000 50 000 50 000 2 000 000 2 000 000 25 000 25 000 350 000 350 000 2 000 2 000 203 000 203 000 20 000 20 000 250 000 250 000 1 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 68 第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 二、利潤分配規(guī)定與利潤分配核算 1。該材料的帳面成本是 1000元。 企業(yè)所得稅的征收是以企業(yè)應(yīng)納稅所得為基礎(chǔ)的，稅率為 25％ 即， 所得稅＝應(yīng)納稅所得額 25％ 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定一般是基于企業(yè)會計利潤的，會計利潤不同于所得額的部分進行納稅調(diào)整。 60 第四節(jié) 利潤與利潤分配的核算 一、利潤的構(gòu)成與核算 1。 應(yīng)付工資 100 000 借 貸 100 000 銀行存款 XXXX 借 貸 100 000 現(xiàn) 金 100 000 借 貸 100 000 提取現(xiàn)金 發(fā)放工資 （ 11－ 1）提取現(xiàn)金 借：現(xiàn) 金 100 000 貸：銀行存款 100 000 （ 11－ 2）發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資 100 000 貸：現(xiàn) 金 100 000 58 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入、費用的核算 3。 例如，預(yù)提費用（利息），可以采用“應(yīng)付利息”帳戶