【正文】 交增值稅（銷項(xiàng)） 340 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 170 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交） 170 這筆錯(cuò)誤，正確如下： 當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，也就是有應(yīng)交稅金： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交) 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 至此，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅在明細(xì)賬上反映是平的，因?yàn)榘褢?yīng)該交的那部分轉(zhuǎn)入未交增值稅核算了。開具銀行承兌匯票，繳納的全額保證金，應(yīng)計(jì)入其他貨幣資金。28．企業(yè)所得稅問題請(qǐng)教下各位,我們公司上個(gè)季度報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),納稅調(diào)整增加額沒有調(diào)整,我可以可以把上季度的增加額放在這個(gè)季度調(diào)整?可以，也可以在匯繳清算時(shí)一起調(diào)整。第二個(gè)問題：當(dāng)初機(jī)票的錢如是公司出的，則回款后正好沖了；如老板自己出的，寫個(gè)情況說(shuō)明，提現(xiàn)給他沖。第三個(gè)問題：我們老板原來(lái)在我們的客戶那工作，客戶發(fā)老板的工資，結(jié)果客戶把這筆工資錢發(fā)到我們公司賬戶，以前會(huì)計(jì)把這筆錢做成了客戶的貨款，即借：銀行存款 22．我公司去年7月份成立實(shí)收資本1000萬(wàn),原股東A為70%,B為30%.,再后來(lái)9月份A也將30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了C,20%？股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)資金支付有兩種，一種外循環(huán)，即轉(zhuǎn)讓方和受讓方之間直接劃款，另一種內(nèi)循環(huán)，即受讓方將轉(zhuǎn)讓款劃到公司，通過(guò)公司再劃給轉(zhuǎn)讓方，而會(huì)計(jì)處理借：實(shí)收資本—**/貸：實(shí)收資本—**，而轉(zhuǎn)讓款如內(nèi)循環(huán)可以通過(guò)往來(lái)帳走。20．2200元的打印機(jī)不作資產(chǎn)可以嗎?不作固定資產(chǎn),不想提折舊,直接放管理費(fèi)用可以嗎? 不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以計(jì)入低值易耗品，但在申報(bào)所得稅時(shí)，要納稅調(diào)整。17．關(guān)于收到支票再轉(zhuǎn)給別人 CR:銀行存款14．我們一個(gè)外協(xié)加工廠,69月加工費(fèi)為:8000元,由于他家造成產(chǎn)品不良,扣他家質(zhì)量罰款:12000元。 CR:銀行存款如2000對(duì)于公司損益影響較大或習(xí)慣每月計(jì)提房租的借：管理費(fèi)用——房租9月付水電費(fèi)\管理費(fèi)有發(fā)票1\DR:管理費(fèi)用/水電費(fèi) 管理費(fèi)借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商貸：應(yīng)收賬款客戶但最好有三方協(xié)議，作為憑證附件，或通過(guò)支票背書形式。 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如為借方余額 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)付帳款——暫估入庫(kù)如該商品已出售，按暫估金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。9月份工作計(jì)劃 預(yù)收帳款的管理及核對(duì)，對(duì)已交定金車輛，及時(shí)與計(jì)劃人員溝通，動(dòng)態(tài)掌握產(chǎn)品信息； 會(huì)計(jì)科目進(jìn)一少明細(xì)化，與公司實(shí)際相結(jié)合，達(dá)到真實(shí)及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)情況。4．關(guān)于補(bǔ)交增值稅款的問題公司被稽查了，需補(bǔ)交增值稅、罰款、還有滯納金。補(bǔ)今年的則直接確認(rèn)收入或進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 貸：應(yīng)付賬款——暫估9月份收到發(fā)票時(shí)，先用紅字全部沖回8月暫估數(shù)，然后再按發(fā)票上的數(shù)量、金額填制憑證借：庫(kù)存商品（或原材料）——**材料9．老板以自已的建行卡付自己住的房子租金,要求做到公司的帳上,咋做?我們老板以自已的建行卡付自己住的房子租金,要求做到公司的帳上.我現(xiàn)在這里只有一張出納給我的銀行進(jìn)帳單(是老板轉(zhuǎn)帳到對(duì)方帳戶的).出票人是我們老板,收款人是出租人,現(xiàn)應(yīng)該怎么入帳?肯定要發(fā)票才能入帳，老板私人租房應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，當(dāng)然，也可入管理費(fèi)用（沒有規(guī)定公司不允許租兩套房子）。問題二，該國(guó)有獨(dú)資公司為城市建設(shè)投融資開發(fā)性質(zhì)（無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目），不知開辦費(fèi)該何時(shí)攤銷？開辦費(fèi)會(huì)計(jì)處理都是營(yíng)業(yè)后的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)前損益，稅法上按營(yíng)業(yè)后的此月分5年攤銷。公司每月發(fā)他們工資，但入帳沒按工資做，用各種發(fā)票來(lái)沖費(fèi)用了。18．補(bǔ)交上一年度的增值稅該如何入帳我公司最近在國(guó)稅查帳時(shí)，查到一筆不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，稅款1356元，補(bǔ)交后該如何入帳當(dāng)初這筆進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)入的資產(chǎn)，如是固定資產(chǎn)的，可借固定資產(chǎn)，增加該固定資產(chǎn)原值，并調(diào)整折舊，如是用于非應(yīng)稅的，并已計(jì)入損益，則應(yīng)借“以前年度損益調(diào)整”，如是其他資產(chǎn)的，則計(jì)入相關(guān)科目；貸方可以計(jì)入“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”，再借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整/貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅。2. 應(yīng)收帳款應(yīng)該從有發(fā)生應(yīng)收款時(shí)入帳。借:銀行存款**貸:其他應(yīng)收款B當(dāng)A股權(quán)轉(zhuǎn)讓C時(shí):借:實(shí)收資本A貸:實(shí)收資本C26．計(jì)算工資時(shí) 住宿費(fèi)，水電費(fèi)，個(gè)人交的保險(xiǎn)，住房公積金還有種可以用該設(shè)備抵押貸款，這就不需要開票了，而同樣可以融資。 貸：銀行存款借：應(yīng)付帳款目前，要增加，只能先做報(bào)廢手續(xù)，再進(jìn)行盤盈，但這樣等于將盤盈增加的金額先納稅，以后通過(guò)折舊再?zèng)_回。請(qǐng)問高手怎樣會(huì)計(jì)分錄。 打造維修明星工程師 一直以來(lái)汽車業(yè)界將重心關(guān)注于汽車銷售，業(yè)內(nèi)新聞媒介針對(duì)汽車銷售人員的各種評(píng)比活動(dòng)層出不窮，而汽車維修方面這些年來(lái)一直處于冷落的地位，近幾年針對(duì)汽車維修方面的投拆日趨增長(zhǎng)，因此首先打造4S店的維修明星工程師，向顧戶展示優(yōu)質(zhì)的維修技術(shù)和服務(wù)水平，有助企業(yè)的美譽(yù)度的提升，打消客戶的顧慮，促進(jìn)店內(nèi)維修量的穩(wěn)步增長(zhǎng)。只有在快修保養(yǎng)美容加裝的連鎖經(jīng)營(yíng)體系基礎(chǔ)上，才有可能確保企業(yè)的整車銷售、零部件銷售等等業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。 國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)瓶頸新市場(chǎng)的利益蛋糕的確夠大，但是進(jìn)入的門檻也著實(shí)不低，目前我國(guó)的汽車電子產(chǎn)品技術(shù)含量總體不高，處于下游低端階段。 　　2005年初冬，杭州下沙。 　　4S店的演繹正如一句歌詞里面的“像霧像雨又像風(fēng)”，熱熱鬧鬧卻令人又迷迷糊糊。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年底僅北京地區(qū)在工商局注冊(cè)的經(jīng)銷商就有2092家，有400家注冊(cè)資產(chǎn)達(dá)到1000萬(wàn)元以上。店里的負(fù)責(zé)人告訴筆者，這兩年汽車市場(chǎng)低迷，同類車型價(jià)格戰(zhàn)打拼激烈，造成銷售不是很樂觀，而且不久前當(dāng)?shù)赜珠_了一家4S店，相同品牌的同城競(jìng)爭(zhēng)壓力也大了。然而，即便如此，一家4S店一月賣出40輛10萬(wàn)元的車，在不讓利的情況下大約有20萬(wàn)元的毛利收入，這才與支出剛剛持平。 　　任何一個(gè)行業(yè)的初期利潤(rùn)都是非常豐厚，汽車產(chǎn)業(yè)更是因?yàn)榫揞~的利潤(rùn)而吸引著眾多冒險(xiǎn)家參與其中。但為了規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)和加快速度，除了象征性或者在重點(diǎn)市場(chǎng)開設(shè)自己直營(yíng)店外，為了更多地?fù)屨假Y源，紛紛祭出特許連鎖這個(gè)法寶。 　　4S連鎖是一種壟斷背景下的邏輯，汽車制造企業(yè)和經(jīng)銷商的關(guān)系從來(lái)是不對(duì)等的。因?yàn)橥顿Y龐大，羊毛就只能從消費(fèi)者這頭羊身上出，4S店售后服務(wù)價(jià)格居高不下。 　　目前，上海通用等一些廠家已經(jīng)對(duì)4S店占地面積大小給予“松綁”，經(jīng)銷商可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，這無(wú)疑也是制造商面臨競(jìng)爭(zhēng)下的一種調(diào)整，畢竟兩者是一根線上的螞蚱，共享共榮才是發(fā)展之道。 　　很快，這種好日子在競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)境變化中一去不復(fù)返?！?　　價(jià)格高并不代表4S店的利潤(rùn)高。 　　“剔除掉那些假冒偽劣的配件，正廠件和副廠件之間其實(shí)沒有品質(zhì)方面的差別，但在終端的價(jià)格卻相去甚遠(yuǎn)。經(jīng)銷商的被動(dòng)很大程度上導(dǎo)致了4S店模式的僵化。雖然絕大多數(shù)經(jīng)銷商都為車主建立了完備的維修檔案，但是能與車主經(jīng)常進(jìn)行溝通的比例只達(dá)到30%，這表明經(jīng)銷商的售后服務(wù)工作依然流于表面。 　　而我國(guó)一方面市場(chǎng)基礎(chǔ)尚未完全成熟，另一方面在一定程度上講，4S店可以說(shuō)存在著泛化的現(xiàn)象。福州華物實(shí)業(yè)有限公司陳幼聰經(jīng)理斷言：“大賣場(chǎng)才是國(guó)內(nèi)汽車業(yè)的方向，4S店的壽命肯定長(zhǎng)不了。 　　緊抓后移利潤(rùn) 　　企業(yè)是追逐利潤(rùn)的有機(jī)體，在全行業(yè)利潤(rùn)普遍向產(chǎn)業(yè)鏈后移的情況下，很多4S店嘗試業(yè)務(wù)延伸，寄希望于通過(guò)后續(xù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目維持生計(jì)。 　　一部分4S店開展了二手車置換業(yè)務(wù)，就是廠家專賣店允許用戶用其他品牌的舊車來(lái)置換本品牌的新車。憑借4S店本身的宣傳和客戶購(gòu)車和維修服務(wù)人流的帶動(dòng)，其主打的樓盤均價(jià)翻一番都是現(xiàn)實(shí)中發(fā)生過(guò)的。 　　一些4S店所代理的產(chǎn)品目前利潤(rùn)可觀，但其后市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)加劇，另外一些4S店品牌的產(chǎn)品開發(fā)前景看好，但是眼前銷量不高，利潤(rùn)微薄。中國(guó)商業(yè)評(píng)論》2006年三月期。 第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)企業(yè)以及購(gòu)并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒48 / 48。 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益 七、重要說(shuō)明 本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來(lái)的簡(jiǎn)單辦法，說(shuō)其簡(jiǎn)單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無(wú)法全面反映出來(lái)；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無(wú)編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無(wú)從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 　　沈坤：營(yíng)銷碩士，精銳縱橫廣州公司總經(jīng)理、首席顧問，高級(jí)培訓(xùn)講師；復(fù)旦大學(xué)企業(yè)研究所高級(jí)研究員，《中國(guó)商業(yè)評(píng)論》等多家財(cái)經(jīng)媒體特約撰稿人，96年涉足市場(chǎng)，曾擔(dān)任兩家集團(tuán)公司營(yíng)銷總監(jiān)職務(wù)，99年進(jìn)入營(yíng)銷咨詢業(yè)，7年來(lái)一直專注于民營(yíng)企業(yè)的管理變革與營(yíng)銷突圍，尤其擅長(zhǎng)快消品的渠道管理和品牌傳播策劃。單個(gè)4S店面臨的風(fēng)險(xiǎn)被組團(tuán)式發(fā)展所消解，經(jīng)銷商也能以“東邊不亮西邊亮”的心態(tài)來(lái)增強(qiáng)對(duì)抗廠方的能力。 　　汽車概念的政策投機(jī) 　　汽車產(chǎn)業(yè)，除了國(guó)家作為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)支柱之一，對(duì)于各級(jí)地方政府，則意味著現(xiàn)實(shí)的搖錢樹。通過(guò)置換購(gòu)買新車，不僅為車主節(jié)約了出售舊車所需要花費(fèi)的時(shí)間、精力和費(fèi)用，而且由于專營(yíng)店品牌化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，顧客在專營(yíng)店處置二手車過(guò)程中不必有受騙上當(dāng)?shù)膿?dān)心。從目前的嘗試來(lái)看，4S店向汽車美容裝飾和二手車經(jīng)營(yíng)置換還算成功。 　　4S專賣不過(guò)是這一規(guī)律的汽車演繹版本。一些主流品牌和高端品牌的經(jīng)銷商尚可以維持, 其他品牌的“4S店”只有舉步維艱。42%的被訪車主認(rèn)為，與高昂的收費(fèi)相比，4S店的服務(wù)效率有待提高，不少專賣店存在對(duì)客戶的問題反映和解決都不及時(shí)