【正文】 3％＝165,000（元）城建稅：165,0005％＝8,250（元）教育費(fèi)附加：165,0003％＝4,950（元）印花稅：①總包合同5,000,000‰＝1,500（元）②分包合同500,000‰＝150（元）二、代扣代繳稅款的計(jì)算：營業(yè)稅：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款建筑業(yè)：500,0003％＝15,000（元）城建稅：15,0005％＝750（元）教育費(fèi)附加：15,0003％＝450（元）〖注：該建筑公司按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳； 書立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產(chǎn)公司還應(yīng)自行交納印花稅1,500元，承包基礎(chǔ)工程的公司應(yīng)自行計(jì)算交納印花稅150元。9月10日教師節(jié)期間贈(zèng)送兩套價(jià)值共25萬元的住房給某小學(xué)作教師宿舍，又義賣兩套住房得款25萬元通過政府部門贈(zèng)送給“希望工程”?？⒐ず笤摴精@得的各項(xiàng)收入如下：公路建設(shè)工程5,000萬元；臨時(shí)設(shè)施費(fèi)200萬元；代支拆遷償費(fèi)1,000萬；代支補(bǔ)償田青苗款100萬元。一、該公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：營業(yè)稅：臨時(shí)設(shè)施費(fèi)不得從營業(yè)收入額中扣除，收取代支拆遷補(bǔ)償費(fèi)、代支補(bǔ)償農(nóng)田青苗款屬代墊款項(xiàng)應(yīng)并入建筑工程收入額計(jì)稅。同月， 還用兩套住房抵減了工程隊(duì)25萬元欠款，以半價(jià)出售十套住房給主管部門?！健纠?3】某集體建筑集團(tuán)總公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收，6月份經(jīng)營收入如下：土建施工隊(duì)承包的工程合同實(shí)行平時(shí)預(yù)支、竣工后結(jié)算價(jià)款辦法。該公司為某單位承建職工住宅樓一棟。一、建筑公司建筑項(xiàng)目應(yīng)納稅款的計(jì)算：該建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機(jī)、發(fā)電機(jī)等 價(jià)款在內(nèi)，應(yīng)連同安裝費(fèi)一起并入工程總造價(jià)計(jì)稅，但餐費(fèi)不能在工程款中抵減。該建筑公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。 用戶管網(wǎng)費(fèi)30萬元。該公司建成辦公樓一棟，建筑面積5,000平方米，建造成本400萬元。 該公司為解決本單位辦公用房和職工住宅問題，自籌資金 200 萬元和向職工集資200萬，自行設(shè)計(jì)、自行施工，建成一棟面積5,000平方米的綜合樓，其中1,000平方米作辦公室，另4,000平方米出售給職工作住宅。一、施工單位應(yīng)納稅款的計(jì)算：營業(yè)稅（建筑業(yè)）：3,000,0003％＝90,000（元）企業(yè)所得稅：3,000,0002％＝60,000（元）城建稅：90,0005％＝4,500（元）教育費(fèi)附加：90,0003％＝2,700（元）印花稅：3,000,000‰＝900（元）二、行政機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款的計(jì)算：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：①、辦公樓原建筑面積部分：（3001,000）0＝0②、辦公樓擴(kuò)大建筑面積部分：[（500－300）1,000]30％＝60,000元③、職工住宅 [（1,000＋1,500）1,000 ]5％＝125,000（元）印花稅：3,000,000‰＝900（元）確定售房價(jià)格：該機(jī)構(gòu)出售給本單位干部職工的住宅和補(bǔ)償施工單位的 住宅樓，應(yīng)根據(jù)同類工程價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價(jià)格，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。200,0003％＝6,000（元）個(gè)人所得稅：200,0002％＝4,000（元）城建稅：6,0005％＝300（元）教育費(fèi)附加：6,0003％＝180（元）　【例28 】個(gè)體戶天才基礎(chǔ)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為定期定額加發(fā)票額、定率帶征（個(gè)人所得稅帶征率為2％）。在施工期間，為趕工期，該公司把其中500萬元工程分包給本市國有土方公司，又開支200萬元請(qǐng)8個(gè)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥。6月份黃某為他人安裝空調(diào)機(jī)30臺(tái)，收入4,500元，沒有開發(fā)票收款；又為乙公司辦公室安裝配電系統(tǒng)，乙公司提供部分電線、開關(guān)等，價(jià)值3萬元，黃某實(shí)收到安裝費(fèi)10萬元并開具發(fā)票收款。 1－3％　5,000）（1＋10％）①建筑業(yè) ────────────────────3％＝108,（元）并根據(jù)同類工程價(jià)格或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。一、房地產(chǎn)公司建筑工程應(yīng)納稅款的計(jì)算：對(duì)出售自建建筑物征收營業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類工程價(jià)格或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。收取的補(bǔ)償馬路款、用戶管網(wǎng)費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并營業(yè)額計(jì)稅建筑業(yè)：（1,000,000＋500,000＋100,000＋300,000）3％ ＝ 57,000（元）城建稅：57,0005％＝2,850（元）教育費(fèi)附加：57,0003％＝1,710（元）〖注：自來水公司6月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳。（1－營業(yè)稅稅率）一、出售住房部分建筑業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1,000（1＋10％）確定建筑每平方米計(jì)稅價(jià)格：──────