【正文】 3, 其他應付款 — 代扣附加稅 (+) 主營業(yè)務收入 — 百貨 — 聯(lián)營 — 4%— 鞋、箱包 25, 根據(jù)其應賬扣的價外費用及收到發(fā)票后進行如下處理： 借：應付賬款 70, 貸：主營業(yè)務收入 — 價外費用 2, （或：其他業(yè)務收入 — 雜費收入） 銀行存款 68, B、 稅務代開票的情況。 四：實際操作及其相應的帳務處理： （一）、毛利表各項指標的計算： 確定各明細廠家的銷售額 花車租金 財務部 根據(jù)電腦部提供的活動期時段的“供應商銷售明細”上的銷售額，確認本表的銷售額。 ！、經(jīng)銷： 根據(jù)供貨商“出庫單”和“商品驗收清單”核對后，填制“付款通知單”，經(jīng)供應商確認后，收到稅票后，填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，經(jīng)營業(yè)部、財務部、門店總經(jīng)理簽字后交出納付款；對于支付預付帳款是根據(jù)合同約定，履行相應的手續(xù)后預付； 代銷： 根據(jù)供應商的“出庫單”，“商品驗收清單”、“代銷商品清單”，經(jīng)往來會計核對后填制“付款通知單”、“收款通知單”，傳 至供應商核對確認無誤后，收到稅票后填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，并做“付款大表”，經(jīng)營業(yè)部、財務部、門店總經(jīng)理簽字后交出納付款； 聯(lián)營 ：由往來會計核對無誤后填制“付款通知單”、“收款通知單”傳至供應商核對無誤，收到稅票后填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，匯總編制“供應商付款大表”，請各有關領導簽字后，送至出納付款，出納將付款憑證返回往來會計進行帳務處理。 曾出現(xiàn)過報送數(shù)據(jù)不準確的情況，大家要引以為戒，加強稽核，杜絕此類事件的發(fā)生。稅票核對、整理后在 20 日前將各明細廠家的“付款明細表”（簡稱“付款大表”）完成，提交營業(yè)部、財務經(jīng)理、門店總經(jīng)理簽批 (經(jīng)、代銷的單獨填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”單獨審批 )。 計算返款額 聯(lián)營廠商的返款額 =銷售額 （ 1執(zhí)行扣率） 應由廠商承擔的抵用券 分解返款額 將返款額分解為不含稅金額（即為成本）和稅金兩部份，其具體分解如下： 稅金 (即進項稅 )=返款額 /*17% 成本 =返款額 稅金 計算不含稅銷售額 不含稅銷售額 =（銷售額 各項禮券） / 毛利額的確定 毛利額 =不含稅銷售額 成本 毛利率的計算 毛利率 =毛利額 /不含稅銷售額 例： A 公司生產(chǎn) X 品牌的男裝，于 20xx 年 4 月與華聯(lián)成都店簽定聯(lián)營合同，合同扣率 18%， 5 月份參加 了以下活動： A、 5 月 1 日至 5 月 13 日滿 120 返 40活動，異動后的扣率為 28%； B、 5 月 14 至 5 月 20日全場 6折起，異動后的扣率為 15%； C、 5 月 21 日至 5月 26 日超市滿百返 40 活動，其券在百貨使用，異動后的扣率為 25%； D、 5 月 27 日至 5 月 31 日家電、超市滿百返 30 活動，其券在百貨使用， 異動后的扣率為 24%； E、 根據(jù)電腦部提供的供應商銷售日報及供應商禮券（付款方式）銷售明細資料如下： 銷售時段 銷售額 禮券 160,000 3000 60,000 500 40,000 600 50,000 300 合計 310,000 4,400 根據(jù)以上資料計算該公司每檔活動的返款額、毛利額及相應的毛利率，其計算如下： 指標 各時段計算過程 合計 返款額 160000*(128%) =115200 60000*(115%) =51000 40000*(125%) =30000 50000*(124%) =38000 234200 稅金 成本 禮券 3000 500 600 300 4400 不含稅銷售凈額 毛利 10000 毛利率 % 業(yè)種內(nèi)其他單 位的計算方法與上述一樣 ,該業(yè)種所有單位的相關項目相加即為該業(yè)種的小計，所有業(yè)種的小計即為公司合計。） 貸：銀行存款 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅（本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務的認定結(jié)果通知書一次性處理。 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財務部預算員審核 財務部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財 務部預算員審核 財務部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審核 總部歸口部門審批 總部財務總監(jiān)審批 總部總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫借款申請 表 部門經(jīng)理審批 財務部經(jīng)理審批 總經(jīng)理審批 出納借款 iv. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定該筆借款的合理性。 ii. 工程歸口部門經(jīng)理：審核審批單是否與工程進度相符，是否已簽訂工程合同，并審核發(fā)票與審批單是否一致及該費用是否已報預算。 iv. 財務經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 vi. 出納：負責審核單據(jù)的完整性及各級領導簽字并付款。 iii. 廣告費由各地報廣告計劃，總部統(tǒng)一下達指標。 4. 住 宿超標部分費用自理，因已有補貼，自用餐費、交通費不予報銷。 注： 一、 發(fā)票審核注意事項 發(fā)票抬頭是否正確完整 貨物名稱是否正確 貨物單價、數(shù)量、金額是否齊全、大小金額是否一致 發(fā)票聯(lián)次、票種是否正確（辦公用品及耗材應開具增值稅發(fā)票） 發(fā)票日期、開票人、發(fā)票簽章是否齊全（發(fā)票應為發(fā)票專用章或財務專用章） 二、 簽字審核注意事項 各部門簽字應依據(jù)上述流程順序進行 各部門簽字應使用簽字筆或鋼筆并注明意見和日期。對于本月未及時報銷的費用，各單位應將其編入下月預算。 1. 、除了上述列支的費用項目以外的，全歸為營業(yè)費用 下列支出不得列入成本費用： ⑴、 為購置、自行研制的建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出； ⑵、對外投資的支出； ⑶、贊助和捐贈支出； ⑷、支付的賠償金、違約金、罰金、滯納金等； ⑸、被沒收的財產(chǎn)； ⑹、國家規(guī)定不得列入成 本費用的其它支出。 b、 找差異 1 名：負責對匹配不成功的報表找差異。 c、 收銀現(xiàn)金核算表，格式等同于公司班結(jié)水單。 〈三〉 付款 流程：根據(jù)出納付款后傳來的票據(jù)做付款憑證，分錄如下： 借 應付賬款 （食品、百貨） 應交稅金 應交增值稅（進項稅） 貸 銀行存款 待攤費用 待抵扣稅金 注意事項： 1）、付款憑證所附原始單據(jù)有：出納付 款后的支票票根或匯款單，稅票發(fā)票聯(lián)，訂單（驗貨清單），付款通 知單，廠商出庫單（可有可無）。 （ 4）、多品項：華聯(lián)品項少于供應商，將此錄入單據(jù)刪除，把原始對賬單退回采購部，重新投單。 收稅票時應注意以下幾點： A、 無合同的供應商不或未按合同規(guī)定交納費用的不予付款。 出納依付款明細表付款，付款完畢的稅票及各單據(jù)由出納轉(zhuǎn)財務做賬。 附件一 賬期付款結(jié)算制度 賬期付款是最為主要的一種結(jié)算方式。其中，外部差異（供應商價格大于華聯(lián)系統(tǒng)價格）若確認華聯(lián)低價，則只需供應商簽字即可；若確認供應商高價或中間價，則需采購經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理確認方可。 ，根據(jù)發(fā)放的付款通知單金額開據(jù)增值稅發(fā)票，交至財務收稅票人員。 賬期在 30 天以內(nèi)的供應商，于送貨后三天內(nèi)將對賬單投至財務往來部；賬期在 45 天以上的供應商，于送貨后七天內(nèi)將對賬單投至財務往來部。他人無權確認數(shù)量差異。 ，可據(jù)以結(jié)賬，有異議與賬務部人員核實。 ，并將購銷協(xié)議交至財務部。 三、預付款結(jié)賬后需注意： 經(jīng)收貨部驗收入庫。 （ 2）采購每月月底報下月特殊付款計劃。 3. 特殊付款金額必須在采購所報計劃額度之內(nèi)。 （ 3）合同內(nèi)容必須完整，特別是一些敏感問題如價外費等要做清晰規(guī)定。 ⑶、采購登記營業(yè)外收入臺賬。 ，往來部留一份存檔。 。 采購主管 備注：商品驗收入庫后，核算員應做好以下工作 儲運組填寫一式四聯(lián)商品驗收單、供應商、財務、核算、錄入各一聯(lián)，并于次日上午 11 點鐘以 前將核算聯(lián)傳于核算組。 三、商品報廢流程； 工作內(nèi)容 工作內(nèi)容 責任部門 /人 ↓ ↓ ↓ 樓面或庫房需對報廢商品報申請 若供應商無法支持貨 補商品可申請報廢 樓面、庫房 ↓ ↓ ↓ 采購主管審核 審核是否確實屬于報廢商品 采購主管 ↓ ↓ ↓ 采購經(jīng)理審核 確 認 報 廢 商 品 確 實 無 法 減價或深加工再銷售 采購經(jīng)理 ↓ ↓ ↓ 部門經(jīng)理審核 審核確認，并報 廢保留報廢憑證 部門經(jīng)理 ↓ ↓ ↓ 樓 面 或 庫 房 負 責 處 理 報 廢，核算現(xiàn)場稽核確認 報廢時必須在報廢 單上說明報廢原因 核算、儲運 如報廢商品時，需要樓面或庫房清理出破損或報廢商品，并制成手工庫存更正單寫明更正原因，經(jīng)核算人員現(xiàn)場稽核并經(jīng)相關責任人簽字確認后，報 ALC 錄入生效。 盤點生效后，由電腦部出具盤點差異更正報表，根據(jù)差異更正報表登三級明細帳。（ 2）準確登記營業(yè)外收入臺賬。 ，如發(fā)現(xiàn)有應交未交的情況，財務部可暫扣該供應商的付款通知單，不予支付貨款。 ⑴ 流程： 供應商按訂單送貨到商廈儲運部，儲運部驗收后在供應商出庫單或送貨單上加蓋‘華聯(lián)入貨專用章’，然后根據(jù)收貨明細填制手工版華聯(lián)商廈商品入庫驗收單，但只填制驗收單上不涉及金額的基本信息部份，將驗收單連同送貨單交于財務核算組。 ⑴ 流程： 業(yè)種將供應商變價確認函傳至核算組，核算根據(jù)確認函上所列的變價商品明細核對商品原進價。財務根據(jù)商品銷售清單、柜組銷售日報表確認銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 科目結(jié)構。 ⑷ 第二日財務將樓層交來的銷貨日報表、銷售憑證匯總單與電腦部打印的供應商銷售日報表按各商品條碼金額進行核對，對于有差異的情況應填制營業(yè)員對賬差異單交樓層找出原因并反饋給財務進行調(diào)賬。 ① 經(jīng)銷商品會計處理： 借：主營業(yè)務成本 百貨 /超市 經(jīng)銷 17%/13% 貸：庫存商品 百貨 /超市 17%/13% ② 代銷商品會計處理（視同買斷）： 借：主營業(yè)務成本 百貨 /超市 代銷 17% 待攤費用 待抵扣進項稅額 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款 貸：應付賬款 百貨 /超市 代銷 ⑶ 期末處理： 月末處理完每日的銷售憑。 收入的賬務處理。 ⑴ 顧客購買商品由營業(yè)員按其商品條碼 填制銷售小票，顧客到收銀臺交款，收銀員按收款方式分別入收銀機，收銀小票白色聯(lián)返營業(yè)員提貨。 ⑴ 流程：盤點結(jié)果生效后查明盈虧原因，核算根據(jù)商品損溢明細作驗收，填制驗收單交信息技術部作報溢報損處理，并打印出報溢報損單交財務作賬務處理。交信息技術部作退貨和購進驗收并打印單據(jù)，連同供應商變價確認函傳財務進行賬務處理。信息 技術部根據(jù)驗收單在百貨系統(tǒng)中作購進驗收，并打印電腦版驗收單，連同核算手工版驗收單、供應商出庫單交于財務。 供應商：供應商商品出庫（入庫）驗收單、供應商變價 確認函。（ 2）資金部人員依費單匯總與采購的臺賬相核對。 對庫存結(jié)構及商品銷售情況及盤點工作進行分析。 四、庫存更正流程； 當出現(xiàn)商品盤點更正、贈品 /廠商補損耗、破損、被盜、清倉、銷售、報廢、盤點錄入更正、改包裝、特殊商品歸零等情況時需要作庫 存更正。 二、商品退貨流程： 工作內(nèi)容 工作內(nèi)容 責任部門 /人 ↓ ↓ ↓ 填寫商品退貨 / 換貨差異通知單 按單品填寫，注明退貨原因 庫區(qū)、樓面 ↓ ↓ ↓ 逐級審核 核算組核數(shù)量、單價；采購 核單價；財務核結(jié)款余額。 ，應在付款明細中注明“暫不付”。 ，財務部根據(jù)合同列表與供應商交費情況相對照。 ，合同規(guī)定給供應商開據(jù)扣率費單。 （ 2）列表中包含了合同中有關結(jié)賬的各主要條款：供應商號、供應商名