企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹(完整版)
【正文】 后，予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用 發(fā)票。 四、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算： “免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率“免抵退”稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 “免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 “免抵”稅額=“免抵退”稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無(wú)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期“免抵退”稅額 無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一般程序“免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行：申報(bào)前，應(yīng)首先在計(jì)算機(jī)中正確安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財(cái)務(wù)入帳后次月的7—10 日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報(bào)表并向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時(shí)在 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在每月7—12 號(hào)辦理預(yù)申報(bào)，通過(guò)后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報(bào)表連同裝訂成冊(cè)的單證向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理單證齊全申報(bào)手續(xù) 。 生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的 ，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。申報(bào)明細(xì)表分三種情況錄入：一、當(dāng)期出口明細(xì)；二、6 個(gè)月單證未齊（紅字）；三、單證齊全補(bǔ)申報(bào)（藍(lán)字）。也可使用“批量提交”功能將相關(guān)數(shù)據(jù)集中 提交國(guó)稅局。申請(qǐng)時(shí)需持下列資料：進(jìn)口料件加工登記手冊(cè)；進(jìn)口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單。 年終清算時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報(bào)表等紙質(zhì)憑證一并報(bào)進(jìn)出口處統(tǒng)一簽收蓋章，并退企業(yè)一份備查。 對(duì)于6個(gè)月尚未收齊的單證或超過(guò)6個(gè)月收齊的單證，應(yīng)按照內(nèi)銷申報(bào)納稅，并用紅字沖銷出口銷售收入，之后收齊單證的，在出口退稅年終清算期內(nèi)一并調(diào)整。●每月11—15日，將生成的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或人工報(bào)送的辦法，報(bào)送到退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)，同時(shí)取得預(yù)申報(bào)反饋信息。出口企業(yè)有代理出口業(yè)務(wù)、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的，還包括代理出口證明、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書的報(bào)送。同時(shí)進(jìn)入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端的單證 齊全報(bào)表模塊，選擇單證齊全出口貨物明細(xì)表，點(diǎn)擊“增加”錄入當(dāng)期單證齊全已經(jīng)預(yù)申報(bào)通過(guò)的單證明細(xì)數(shù)據(jù)，保存后選擇單證齊全正 式申報(bào)表（匯總）欄，點(diǎn)擊“匯總”，由系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)期單證齊全正式申報(bào)表數(shù)據(jù)，并打印紙質(zhì)報(bào)表（一式二份）。根據(jù)征管工作的需要國(guó)稅部門可隨時(shí)要求納稅人上報(bào)上述生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)資料及其他附屬資料。來(lái)料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得《海關(guān)來(lái)料加工手冊(cè)結(jié)案通知書》之日起十天內(nèi)持下列資料申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅
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