企業(yè)集團內(nèi)部控制體系研究(完整版)
【正文】 內(nèi)容進一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會計法》以及《審計署關于內(nèi)部審計的規(guī)定》、《會計工作基礎規(guī)范》等機關法律法規(guī)。（3） 雖然有的集團公司對財務部長的任免不必與所在的企業(yè)領導協(xié)商，完全可以直接委派、更換，但雙向負責違背命令統(tǒng)一原則。正因為如此，財務總監(jiān)的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內(nèi)部審計部，組織行政上接受內(nèi)審部經(jīng)理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內(nèi)審部經(jīng)理那里接受內(nèi)部審計的職能。（7）財務總監(jiān)依據(jù)新《會計法》統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司規(guī)章制度獨立開展工作，接受總會計師及內(nèi)審部賦予的職權，同時對對應的職責負責。3 新的財務監(jiān)控機制設想根據(jù)上面的分析，集團公司的財務控制和會計監(jiān)督機制可調(diào)整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監(jiān)督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、集團公司相應的財務具體規(guī)定明確。 內(nèi)部審計部門的工作職責內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的另一條線，象集團公司這類的大中型國有企業(yè)一般設置內(nèi)部審計部門。” 第8條規(guī)定：“總會計師負責對本單位財會機構(gòu)的設置和會計人員的配備，會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。還要負責對所有子公司的財務管理監(jiān)控。我國在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機械及電子行業(yè)進行企業(yè)集團試點，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發(fā)達省市要好于內(nèi)部省市，一些新興行業(yè)、規(guī)模中小的企業(yè)集團要普遍好于上述行業(yè)中成立較早的企業(yè)集團。這主要是那些較早成立的以國有特大型骨干企業(yè)為核心而改組的企業(yè)企業(yè)集團一開始就有非經(jīng)濟因素的行業(yè)壟斷性，存在濃重的行政色彩和產(chǎn)權不清原因，這說明，我國的企業(yè)集團發(fā)展，仍處于探索過程中。集團公司負責人（總經(jīng)理）總會計師財務部經(jīng)理（財務主管）內(nèi)部審計經(jīng)理（財務審計塊）圖1：集團公司一般的財務控制與會計監(jiān)督體系目前，作為財務工作中的重要組成部分，財務控制與會計監(jiān)督工作主要落在財務部負責人（財務主管）這一層，而問題也就出現(xiàn)在這一層次上，現(xiàn)分析如下：（總經(jīng)理）的責任如何得到落實、保障今年7月1日正式實施的新《會計法》，與85年版和93年修改版相比，在八個方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強調(diào)了單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責任?！? 第9條規(guī)定：“總會計師協(xié)助單位主要領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，行政事業(yè)總體的任務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定，參與重大合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……?！稌嫹ā访鞔_要求會計機構(gòu)、會計人員承擔好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實總有不如意的地方，無法得到保障。（8）財務總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團公司總經(jīng)理匯報的權利。 財務總監(jiān)與子公司的財務主管為加強子公司的財務控制與會計監(jiān)督，現(xiàn)在的集團公司往往采取財務主管下管一級和財務總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務部長有可能處于要么堅持原則，與企業(yè)領導產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標準入帳，乃至重大資金流動失控或資產(chǎn)流失的境地。新《會計法》第一章總則、第二章會計核算、第四章會計監(jiān)督、第六章法律責任已明確指出了財務控制與會計監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關于完善試點企業(yè)領導體制的若干規(guī)定》，對財務總監(jiān)的職權、責任規(guī)定是：主要職權：（1）審核公司的重要財務報表和報告，并和經(jīng)理共同確認其準確性后上報董事會；（2）經(jīng)董事會授權，與經(jīng)理聯(lián)簽批準董事會規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項；（3）參與擬訂公司的年度財務預算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項目的財務可行性；主要責任：（1）對上報董事會的公司重要財務報表和報告的真實性，與經(jīng)理共同承擔責任；（2）對國有資產(chǎn)的流失承擔相應的責任；（3）對公司重大投資項目決策造成的損失承擔相應的責任； （4）對子公司嚴重違反財經(jīng)紀律的作為承擔相應的責任。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的財務總監(jiān)派出問題，并討論也一個核心企業(yè)情況下集團公司下的財務總監(jiān)在整個內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、
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