【正文】 互相協(xié)調(diào)、相互制約的制度，這兩個層面的控制制度對社會保障資金分別起著不同的制約作用。在具體審計工作中，我們要把切實摸清社會保障基金底子與揭露違紀、違法問題結(jié)合起來；把揭露一般性問題與查處大案要案結(jié)合起來；把全面審計與重點抽查結(jié)合起來?！痹谏鐣Ｕ现贫炔唤∪那闆r下進行社會保障基金的審計，不能延續(xù)以往的將注意力僅僅放在檢查現(xiàn)行政策規(guī)定的執(zhí)行情況或者檢查違紀、違規(guī)問題上，而是要轉(zhuǎn)變觀念，在朱紅云《養(yǎng)老保險金審計面臨的問題及措施》中講到要從現(xiàn)行制度入手，審驗現(xiàn)行政策的執(zhí)行效應(yīng)。國家勞動和社會保障部還應(yīng)該進一步完善勞動保障監(jiān)察制度、行政執(zhí)法監(jiān)督制度及審查備案制度，為審計監(jiān)督提供法律保證，創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境。在這種狀況下， 不僅審計內(nèi)容不完整， 難以避免不必要的重復和交叉， 而且很難做到在統(tǒng)一的目標下， 各職能機構(gòu)協(xié)調(diào)配合， 充分發(fā)揮審計監(jiān)督的整體職能。由于部分社保機構(gòu)內(nèi)部控制制度不健全、管理不完善，加上社保資金來源渠道多、使用范圍廣、業(yè)務(wù)流程復雜等， 致使社保資金在征收環(huán)節(jié)票據(jù)管理不嚴， 代辦人有空子可鉆，將代收的社保資金裝進了個人腰包。首先審計人員習慣思維難以打破。另一方面，由于社會保障基金在運行上存在的基金量大，基金環(huán)節(jié)多等特點，對社會保障基金的管理存在很強的時效性。但目前的情況是，各級政府在社會保障資金的收管用方面各行其是，一旦出現(xiàn)入不敷出的情況，就伸手向上要錢。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，社會保障制度的法律體系完善程度顯得相對落后，到目前為止我國還沒有形成與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的、完整的社會保障法律體系。本次調(diào)查中，超過七成受訪者表示不同程度關(guān)注社保基金的管理使用，其中，%的人表示“關(guān)注”或“比較關(guān)注”，%的人表示“一般”關(guān)注。當問及“您從政府對社?；饘徲嫳O(jiān)管的宣傳中，了解到了想知道的內(nèi)容嗎?”時，%的人選擇了“都了解到了”，%的人選擇了“基本上了解到了，只是個別問題不清楚”，選擇“沒了解到”%。至2012年底，五項社會保險基金累積達到44315萬元，%。社會保障資金的內(nèi)部控制制度涉及兩個層次，一個是各部門內(nèi)部對社會保障資金的控制制度，它是部門為了確保社會保障資金運作的真實性、合法性、效率性而設(shè)立的管理制度；另一個是多部門之間協(xié)調(diào)的控制制度，它是各部門為了共同確保社會保障資金運作的安全、完整而形成的互相協(xié)調(diào)、相互制約的制度，這兩個層面的控制制度對社會保障資金分別起著不同的制約作用。意味著審計機關(guān)(機構(gòu))和審計監(jiān)督的依據(jù)必須依據(jù)法律的層級效力。 獨立是審計監(jiān)督的靈魂，沒有獨立性，審計監(jiān)督就失去了意義，所以它是其他監(jiān)督手段不可替代的工作。社保基金審計重點。 社?；鹗遣幌騻€人投資者開放的，社保基金是國家把企事業(yè)職工交的養(yǎng)老保險費中的一部分資金交給專業(yè)的機構(gòu)管理，實現(xiàn)保值增值。他認為研究經(jīng)濟學的主要目的是改進社會狀況，因而經(jīng)濟福利是經(jīng)濟科學的一個主題，其代表著作《福利經(jīng)濟學》(The Economics of welfare)。所以開展社保基金審計，對于保障人民權(quán)益、促進社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義。一方面社會保障體系是構(gòu)成社會主義市場經(jīng)濟體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規(guī)劃藍圖，到2020年要建立比較完善和成熟的與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的社會保障體系。我國的社會保險基金的監(jiān)督體系尚處在初步確立階段，監(jiān)管機制尚未完善，法制系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)均存有諸多缺陷，近年來，有關(guān)社?；鸬陌缸宇l發(fā)，而且涉案金額巨大，不但嚴重破壞了社保基金的安全與完整，還損害了人民群眾的切身利益，所以，審計部門應(yīng)當加強對社?；鸬膶徲嫳O(jiān)督，保障社?；鸸芾砉ぷ鞯囊?guī)范化運作。本人授權(quán)　　 　 　大學可以將本學位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔。Supervision 目 錄摘 要 IAbstract II1 前言 1 本研究的目的與意義 1 國內(nèi)外研究文獻綜述 2 國內(nèi)研究文獻綜述 2 國外研究文獻綜述 2 本文研究的主要內(nèi)容 32 社?；饘徲嫳O(jiān)管的相關(guān)概述 4 社?；饘徲嫳O(jiān)管的相關(guān)涵義 4 4 4 4 4 5 社保基金審計監(jiān)管的特性 6 6 6 73 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題 8 8 8 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管存在的問題 6 10 11 114 成都市社保基金審計監(jiān)管的原因分析 12 12 12 125 成都市解決社?；饘徲嫳O(jiān)管問題的具體對策 14 促進社會保障法制建設(shè) 14 全面掌握審計內(nèi)容 15 提高審計人員素質(zhì) 15 16 166 結(jié)論 17參 考 文 獻 18致 謝 19 VII 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究1 前言 本研究的目的與意義本文研究目的是通過借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合社會保險基金審計監(jiān)管現(xiàn)狀和問題，來說明成都市城鎮(zhèn)社保基金審計監(jiān)管的必要性，進一步完善成都市社會保險基金審計監(jiān)管體系，同時探討如何規(guī)范成都市社會保險基金審計監(jiān)督內(nèi)容，并研究開展成都市社會保險基金審計監(jiān)管的意義。 保障人民群眾的基本生活權(quán)益，維護社會大局穩(wěn)定。劉俊霞（1997）在《我國社會保障基金監(jiān)管模式的選擇》中分析了社會保障基金監(jiān)管作為一個系統(tǒng)進行研究，設(shè)計出一個能分散基金風險，較有效利用基金資源的中國社會保障基金監(jiān)管模式的基本框架。 本文研究的主要內(nèi)容本文的主要內(nèi)容可分為四部分：第一部分是對社?；饘徲嫳O(jiān)管概述第二部分對成都市社保基金審計監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題第三部分闡述成都市社?；饘徲嫷脑蚍治龅谒牟糠轴樕鲜鰡栴}提出解決的對策，強調(diào)審計監(jiān)督對強化社?；鸸芾淼淖饔?2 社?；饘徲嫳O(jiān)管的概述社會保險基金是國家通過強制征收的一種基金，也是用于抵御勞動風險的一項基金。如：通過參保比率與繳費比率的比較可以判斷繳費是否到位，分析養(yǎng)老、失業(yè)資金結(jié)余可以判斷是否能滿足規(guī)定的支付需要。在進一步建立健全社會保障規(guī)章制度建設(shè)、保證基金安全穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，市勞動保障部門還將進一步增強社會保險基金審計的監(jiān)管，實行定期社會公告制度，使廣大人民群眾關(guān)心社會保障工作，參與到社會保險基金的監(jiān)管工作中來，形成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、社會監(jiān)督與輿論監(jiān)督齊抓共管的良性機制，切實保證社保基金的安全完整，充分發(fā)揮社?；鸬淖饔?，切實維護廣大職工群眾的利益。社會保險基金審計監(jiān)督是一項政策性、法制性很強的工作，因此它必須具有良好的規(guī)范性。它首先要求審計人員必須有良好的職業(yè)道德和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，如自覺接受紀律約束，保證審計工作質(zhì)量，嚴格依法審計，辦理審計事項，不索賄受賄，不利用職權(quán)為個人謀取私利等。2012年實施社會保險擴面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成績，各項社會保險參保人數(shù)增加，覆蓋面迅速擴大。 為更好的了解成都市市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的認識程度，同時加強社?；饘徲嫳O(jiān)管的力度，國家社保局就市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管認知情況進行了調(diào)研。（見圖32) 圖31被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的了解情況圖32 被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的基本態(tài)度社會保險作為社會保障的核心，關(guān)系到勞動者“老有所養(yǎng)”、“病有所醫(yī)”的生計問題。審計機關(guān)要依法審計，所以法規(guī)不健全、法規(guī)滯后的問題直接制約著審計作用的發(fā)揮。在社會保障制度的深化和社會保險基金的日益擴大的情況下，將數(shù)額巨大的基金留在政府預算之外，由其它部門掌握和投資，實質(zhì)是形成第二財政，大大分散財政能夠集中統(tǒng)一使用的財力。審查內(nèi)容不全面主要涉及兩個方面，一方面，在現(xiàn)階段對社會保障基金審計的過程中，一些審計人員在審查時，僅僅審查基金的收入和支出環(huán)節(jié)，并沒有全面的審查社會保障基金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，造成了審查不細致、審計不全面。但每項業(yè)務(wù)基本上是一個人操作完成，互相沒有牽制，容易出現(xiàn)管理漏洞，存在基金安全隱患4 成都市社保基金審計監(jiān)管的原因分析成都市以社會保險為主要內(nèi)容的社會保障體系框架的形成，促使勞動者的社會保障得到了進一步的改善，同時，對社會保障資金的監(jiān)督也不斷強化，但社會保障發(fā)展和監(jiān)督過程還存在著明顯的不足，有待于進一步的完善。最后審計人員通常綜合分析能力欠佳，較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項，找出存在普遍性和規(guī)律性的問題。在審計機關(guān)內(nèi)部，目前各職能部門對社保資金審計缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。為了促進社會保障法制建設(shè)，確保社會保障基金安全運營，完善社會保障基金審計工作尤為重要。目前，全世界已經(jīng)有140多個國家征收社會保障稅或者工薪稅。在社會保障基金管理的法制和政策層面積極引導、強化管理，促進社會保障制度的建立和完善，進而充分擴大審計效果，提高審計效益。應(yīng)積極地推進計算機輔助審計的步伐，嘗試計算機遠程項目審計的運用，審計工作底稿的計算機自動化處理，力圖在改進審計技術(shù)方法上有所突破。與此同時， 全面利用審計通用軟件和社保資金審計專業(yè)軟件， 對被審計對象的會計信息系統(tǒng)進行處理、分析， 并運用計算機審計技術(shù)，測試計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制度， 審查和評價會計電算化。要推行系統(tǒng)化審計。6 結(jié)論現(xiàn)階段，有關(guān)社會保障基金發(fā)生的違紀違規(guī)問題被不斷披露在社會公眾面前，社會保障基金的安全運營已經(jīng)成為國家領(lǐng)導人及社會公眾關(guān)注的焦點，對社會保障基金的審計監(jiān)督也越來越重要。我不是您最出色的學生，而您卻是我最尊敬的老師。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 學位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。首先非常感謝學校開設(shè)這個課題，為本人日后從事計算機方面的工作提供了經(jīng)驗，奠定了基礎(chǔ)。從他身上，我學到了許多能受益終生的東西。感謝老師四年來對我孜孜不倦的教誨，對我成長的關(guān)心和愛護。在論文的撰寫過程中老師們給予我很大的幫助