【正文】 注：國外采購所附憑證包括進(jìn)口報(bào)單等。 (八 ) 驗(yàn)收 (入庫 )數(shù)量不得超過訂購數(shù)量、延遲交貨或提前交貨應(yīng)追查原因是否合適。 (十二 )訂購作業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后，是否有適當(dāng)之跟催。 (四 ) 采購單是否包括品名、數(shù)量、價(jià)格、交期、付款條件及運(yùn)送方式，并確實(shí)填寫。 (四 ) 核對請購單是否連續(xù)編號，并依序號使用。 七、 客訴處理作業(yè) (一 ) 客訴案件發(fā)生時(shí)，營業(yè)部門是否有填寫「客訴問題處理報(bào)告」，告知會相關(guān)部門辦理會勘工作，以確定責(zé)任之歸屬。 (二 ) 會計(jì)部門每月結(jié)帳后，是否編制客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)表，由業(yè)務(wù)部門主管核對尚未收款之「出貨單」簽收聯(lián)兩者是否相符；另編制每月對賬單與客戶核 是 否 其它 底稿索引 對本月銷貨金額是否正確，如有不符應(yīng)立即追查原因。 (三 ) 營業(yè)人員收到客戶款項(xiàng)，是否填寫「收款通知單」，經(jīng)出納人員簽收無誤后交由會 計(jì)人員沖帳。 (五 ) 對于信用不良或曾遭退票不良記錄客戶或保證人，是否變更交易型態(tài)。 (五 ) 訂單涂改應(yīng)有蓋章或注記。各種懸記帳項(xiàng)的追蹤處理 .各部門工作 績效、其它有關(guān)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度之調(diào)查與評估、及奉上級命令就特定事項(xiàng)或特定案件之稽查 . 內(nèi)部稽核實(shí)施方式 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 六 . 內(nèi)部稽核實(shí)施方式 1. 本公司稽核人員辦理稽核 ,工作分為四種方式 ,茲分述如下 : : 由稽核人員依計(jì)劃執(zhí)行 . : 凡對于正在進(jìn)行之案件 ,就其單據(jù)清理、收發(fā)處理 時(shí)效、工作積壓、數(shù)據(jù)整理、工作進(jìn)行項(xiàng)目之抽查 .著重于基本事務(wù)處理、工作計(jì)劃與安排、時(shí)效控制、流程遞送及內(nèi)部聯(lián)擊等之查核 .管理部份著重《帳》《物》一致 . : 查核各部門之作業(yè)是否遵照公司之規(guī)定辦理 : 如發(fā)現(xiàn)任一部門有重大違規(guī) ,舞弊事件 .于查有實(shí)據(jù)或嫌疑者 ,呈請最高主管議處失職人員 ,對于該部門之任何作業(yè)必須由稽核單位之會簽 ,會簽之期限由層峰核示 . 內(nèi)部稽核方法 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 七 . 內(nèi)部稽核方法 有關(guān)內(nèi)部稽核之方法 ,舉例說明如下 : 1. 憑證核驗(yàn) : A..審核原始憑證是否合法 ,金額及抬頭是否正確 ,核決權(quán)限有無依規(guī)定辦理 . B. 核對原始憑證與合約或相關(guān)檔是否相符 . 2. 帳簿核對 : A. 核對總帳與明細(xì)帳是否相符 . B. 銀行調(diào)節(jié)表之審核 ,并與帳簿核對 . 3. 復(fù)核驗(yàn)算 : ,并重行驗(yàn)算是否正確 .. 4. 過帳核對 : . 5. 流程核對 : 、單據(jù)、收支程序、遞送流程及核決權(quán)限是否相符 ,各部門之作業(yè)程序是否符合內(nèi)部規(guī)定辦理 . 6. 異常分析 : 數(shù)字之異動進(jìn)行查核 ,對于異常帳項(xiàng)予以追查分析 . 7. 比較觀察 : ,就其差異較大或異常者分析其變動 原因及發(fā)展趨勢 . 8. 確認(rèn) : ,提出之 查核報(bào)告應(yīng)經(jīng)被查檢部門之確認(rèn) . 9. 實(shí)地盤點(diǎn) : 《帳》《物》是否相符 ,以 點(diǎn)或盤點(diǎn)實(shí)物之方式 ,可得良好管理之效 . 10. 合約履行 : ,對于逾期或違約事項(xiàng) ,應(yīng)依 約履行罰扣或求償之權(quán) . 11. 營運(yùn)稽核 : ,就異常部份 ,深入了解并作成報(bào)告及建議事項(xiàng) . 12. 稽核人員操守 : ,注意操守 ,嚴(yán)守機(jī)密 ,并不得有違背職務(wù)之行為 . 內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 八 .內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 稽核目的、稽核項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計(jì) 劃 核準(zhǔn) 否 是 熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗 體 執(zhí) 行 稽 核 發(fā)掘問題及 匯總工作底稿 撰寫稽核報(bào)告 工作底稿之編制 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 九 . 工作底稿之編制 1. 工作底稿的概 念 : 稽核人員于執(zhí)行稽核工作時(shí) ,應(yīng)就有關(guān)查核詢問事項(xiàng)作成備忘性之記錄及對各項(xiàng)查核資料的搜集作適切的整理分析 ,作為評核、改善意見提出稽核報(bào)告之參考依據(jù) . 2. 工作底稿內(nèi)容與應(yīng)行記載事項(xiàng)如下 : A. 一般準(zhǔn)備事項(xiàng)之記載 。 內(nèi) 部 稽 核 操 作 手 冊 目 錄 一 . 內(nèi)部稽核簡介 二 . 組織架構(gòu) 三 . 職位需求及說明 四 . 職掌及其說明 五 . 內(nèi)部稽核范圍 六 . 內(nèi)部稽核實(shí)施方式 七 . 內(nèi)部稽核方法 八 . 內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 九 . 工作底稿之編制 十 . 稽核報(bào)告之撰寫 十一 . 內(nèi)部稽核查核重點(diǎn) 十二 . Tiptop系統(tǒng)使用說明 十三 . 內(nèi)部稽核人員職業(yè)道德規(guī)范 十四 . 內(nèi)部稽核人員應(yīng)行注意事項(xiàng) 十五 . 使用窗體明細(xì) 十六 . 教育訓(xùn)練 內(nèi) 部 稽 核 簡 介 修定 : 審核 :KB 修定日期 : 一 . 內(nèi)部稽核簡介 1. 定義 : 內(nèi)部稽核系企業(yè)內(nèi) 部一種獨(dú)立、客觀的評核工作，用以增加價(jià)值及改善組織的營運(yùn)。如作業(yè)項(xiàng)目、作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)之提示 及稽核日期之注明等 . B. 特別項(xiàng)目之記載 。 (六 ) 營業(yè)人員與客戶談妥交易經(jīng)客戶確認(rèn)后，如何與生管單位連系，其處理有無瑕疵。 (六 ) 抵押權(quán)設(shè)定，是否取得他項(xiàng)權(quán)利證明書。是否每月編制「應(yīng)收帳款帳齡分析表」，并將超過六十天尚未收現(xiàn)者，列表注明債務(wù)人、金額及原因加以查明之。 (三 ) 會計(jì)部門有無每月編制「應(yīng)收帳款帳齡分析表」，將超過規(guī)定期限尚未收現(xiàn)者，列表通知業(yè)務(wù)部催收，及通知征信部門采取必要措施，并依核決權(quán)限呈報(bào)。 (二 ) 客訴案件是否按規(guī)定期限處理完畢。 (五 ) 請購單是否均 經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。 (五 ) 采購作業(yè)是否經(jīng)詢、比、議價(jià)動作，并備齊書面數(shù)據(jù)。 三、 驗(yàn)收作業(yè) (一 ) 將采購單追查至驗(yàn)收 (入庫 )單，并核對品名、數(shù)量 (逆查亦可 )。 (九 ) 注意罰款是否適時(shí)入帳，有否變相抵銷。 (五 ) 核對支出傳票至支票登記簿及所開立之支票，檢查金額是否相符。 (五 ) 是否訂有適當(dāng)之品管作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)手冊。 (十三 )是否訂定固定資產(chǎn)管理辦法對有關(guān) 是 否 其它它 底稿索引 固定資產(chǎn)之維修、盤點(diǎn)、保管等訂有適當(dāng)規(guī)范。 (二 ) 直接人工及制造費(fèi)用之查核作業(yè)： 與前期一致。 。 造費(fèi)用數(shù)字是否與規(guī)定方式一致。 二、 借款之程序和控制 (一 ) 應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)之借款，是否有核準(zhǔn)之程序。 (二 ) 支票之開立是否依授權(quán)程序辦理，并核至適當(dāng)之憑證 (如發(fā)票請款單 )。 (三 ) 背書保證作業(yè)方式應(yīng)經(jīng)董事會訂明額度，經(jīng)股東會同 意據(jù)以實(shí)施。 投資循環(huán)查核重點(diǎn) 是 否 其它 底稿索引 一、投資決策作業(yè) 1. 核閱章程或股東會記錄是否有對外轉(zhuǎn)投資40%之限制。 (一 ) 所有輸入設(shè) 備及終端機(jī)皆有實(shí)體及邏輯的 是 否 其它 底稿索引 存取控制，以防止未被授權(quán)者擅作交易 ? (二 ) 輸入計(jì)算機(jī)之原始憑證是否連續(xù)編號并經(jīng)授權(quán)始得輸入 ? (三 ) 輸入數(shù)據(jù)是否皆有適當(dāng)?shù)尿?yàn)證程序 (例如，項(xiàng)目計(jì)算等 )以確保輸入數(shù)據(jù)的正確、完整性 ? (四 ) 計(jì)算機(jī)報(bào)表之分發(fā)是否具有一定之程序，并檢查輸出、輸入之控制總數(shù)及報(bào)表種類以推定數(shù)據(jù)處理之正確與完整 ? 六、 數(shù)據(jù)處理之控制。 主 管 核 示 稽 核 批 覆 核 示 監(jiān) 察 人 稽 核 報(bào) 告 內(nèi) 容 。 、矯正措施及追蹤查核。 (一 ) 計(jì)算機(jī)設(shè)備環(huán)境是否有適當(dāng) 的控制 ? 包括： －進(jìn)出門禁管制 －防火、防水、溫度、濕度控制 －不斷電系統(tǒng) －定期檢驗(yàn) (二 ) 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)是否定期予以備份 ? 包括： －資料 －應(yīng)用程序 －系統(tǒng)程序 －系統(tǒng)文件 －操作手冊 －災(zāi)害回復(fù)計(jì)劃 (DRP) (三 ) 備份資料是否經(jīng)妥善的保管 ? 是 否 其它 底稿索引 (四 ) 所有計(jì)算機(jī)設(shè)備是否均有書面列管及投保適額的保額，并訂有維修契約 ? 八、 硬件及系統(tǒng)軟件之購置、使用及維護(hù)之控制。 9. 驗(yàn)算最近一年度轉(zhuǎn)投資事業(yè)之盈余分配情形、原始投資金額及轉(zhuǎn)投資事業(yè)獲利情形是否相符 ? 10. 核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否有保留意見 ? 11. 核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要財(cái)務(wù)比率是否有重大變動或顯著不合理之情事 ? 二、監(jiān)督直、間接持股超過百分之五十以上被投資公司之內(nèi)部控制 (一 ) 被投資公司是否定期 (每月或每季 )將相關(guān)報(bào)表送交母公司以利分析 ? (二 ) 被投資公司召開之董事會，母公司是否均派員前往參加 ? (三 ) 被投資公司是否每月將應(yīng)收帳款帳齡分析、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨周轉(zhuǎn)情形報(bào)告母公司，并對異常變動提出分析 ? (四 ) 被投資公司年度預(yù)算編制是否依本公司訂定之營業(yè)目標(biāo)，且經(jīng)母公司核準(zhǔn) ? 會計(jì)帳務(wù)處理查核重點(diǎn) 是 否 其它 底稿索引 1.