【正文】 產(chǎn)”賬戶 （歷史成本計(jì)量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值 （4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目“累計(jì)折舊”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額 余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)（可移動(dòng)的：——增值稅）不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑——營(yíng)業(yè)稅） 會(huì)計(jì)處理方法★★★不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用：借：在建工程 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)用。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元?！铮ㄎ澹?huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用?！铩?二) 復(fù)式記賬法的意義1. 如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈2. 形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法★二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。及時(shí)性不得提前或者延后。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。內(nèi)容：銷售商品收入 — 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ★★ 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 — 其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈(zèng) 罰款等 營(yíng)業(yè)外收入★ ②支出概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失。監(jiān) 督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。種類 權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★— 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒(méi)收到錢無(wú)關(guān) 收付實(shí)現(xiàn)制★ ★★— 以實(shí)際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的● 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！?二) 負(fù)債定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 – 本期借方發(fā)生額成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！吧a(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費(fèi)用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用： 直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 借 貸 各項(xiàng)費(fèi)用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。 12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：　　（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （2）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！铩铩锏谌?jié) 記賬憑證一、概念是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行。★二、種類 1. 收款憑證：借方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)按內(nèi)容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù) 3. 轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復(fù)式憑證 2. 單式憑證對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配 材料采購(gòu)費(fèi)用右以按照購(gòu)入材料的買價(jià)（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用 247。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開(kāi)戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長(zhǎng)江公司購(gòu)買A股票，將其基本賬戶中的2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買A股票200萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（二） 常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來(lái)源）★基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、 計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意義 表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱★ 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來(lái)源★★ 靜態(tài)等式 基本等式 特點(diǎn) 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★ 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)★ 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★資產(chǎn)來(lái)資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人 基于 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類★四、 收入費(fèi)用=利潤(rùn) 第二等式★ 是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱 特點(diǎn) 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn) 動(dòng)態(tài)等式 是編制利潤(rùn)表(損益表)的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費(fèi)用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法記賬符號(hào)(借，貸) 單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會(huì)計(jì)科目) 分類 它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復(fù)式記賬法★(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。流入與流出。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會(huì)計(jì)的其它職能━━管理會(huì)計(jì)具備的職能 ★預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)四、 計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 ★★(一) 會(huì)計(jì)對(duì)象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)) 資金運(yùn)動(dòng)資金的投入(起點(diǎn)) — 資金的周轉(zhuǎn) —— 資金的退出★ (終點(diǎn)) | | |所有者投入 供應(yīng)過(guò)程—生產(chǎn)過(guò)程—銷售過(guò)程 上交稅費(fèi)債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤(rùn)分配 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售★資金運(yùn)動(dòng) ① 會(huì)計(jì)對(duì)象 ② 會(huì)計(jì)要素 ③ 會(huì)計(jì)科目 ★★(二) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行本票存款 – 定額和不定額 – 同城使用① 款項(xiàng)(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 –不定額 – 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） ★ 信用保證金存款 外埠存款 只付不收不計(jì)利息 存出投資款 如委托證卷公司炒股國(guó)庫(kù)券② 有價(jià)證券 股票 ★★ （要求記） 公司債券