【正文】 產(chǎn)”賬戶 （歷史成本計量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值 （4）明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目“累計折舊”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)計提折舊額 余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊（4）明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目固定資產(chǎn)：動產(chǎn)（可移動的：——增值稅）不動產(chǎn)（房屋、建筑——營業(yè)稅） 會計處理方法★★★不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程 貸：庫存現(xiàn)金 安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因出售，報廢，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值及費用。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元?！铮ㄎ澹嬁颇康膶?yīng)關(guān)系和會計分錄會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用?！铩?二) 復式記賬法的意義1. 如實的反映資金運動的來龍去脈2. 形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系3. 進行試算平衡(三) 復式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法★二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。及時性不得提前或者延后。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。內(nèi)容：銷售商品收入 — 主營業(yè)務(wù)收入 ★★ 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 — 其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日?；顒又行纬傻?，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈 罰款等 營業(yè)外收入★ ②支出概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。種類 權(quán)責發(fā)生制★★★— 當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風險是否轉(zhuǎn)移為標志，與收沒收到錢無關(guān) 收付實現(xiàn)制★ ★★— 以實際收到或付出錢為標志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的● 企業(yè)會計的確認，計量和報告應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項?！?二) 負債定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 – 本期借方發(fā)生額成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入類會計科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！吧a(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用： 直接人工費用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費用（制造費用） 借 貸 各項費用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。 12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資產(chǎn)：　?。?）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （2）以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點?！铩铩锏谌?jié) 記賬憑證一、概念是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容歸類，并確定會計分錄后填制的會計憑證。填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行?！锒?、種類 1. 收款憑證：借方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項的依據(jù)按內(nèi)容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項的依據(jù) 3. 轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復式憑證 2. 單式憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復記賬，只填付款憑證不填收款憑證。★（二）分類按照編制的程序和用途不同 原始憑證 記賬憑證二、會計憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟運行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)材料之間進行分配 材料采購費用右以按照購入材料的買價（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔費用 247。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（二） 常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★第三章 會計等式與復式記賬第一節(jié) 會計等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益三、 計恒等式：資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意義 表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱★ 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★ 靜態(tài)等式 基本等式 特點 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★ 是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)★ 是復式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)★★資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人 基于 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟活動分為九小類★四、 收入費用=利潤 第二等式★ 是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的又稱 特點 是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn) 動態(tài)等式 是編制利潤表(損益表)的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額三、會計要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + 利潤（退出）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復式記賬一、 復式記賬法記賬符號(借，貸) 單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會計科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復式記賬法★(一) 復式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記。流入與流出。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會計的其它職能━━管理會計具備的職能 ★預(yù)測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績四、 計對象和會計核算的具體內(nèi)容 ★★(一) 會計對象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動) 資金運動資金的投入(起點) — 資金的周轉(zhuǎn) —— 資金的退出★ (終點) | | |所有者投入 供應(yīng)過程—生產(chǎn)過程—銷售過程 上交稅費債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤分配 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售★資金運動 ① 會計對象 ② 會計要素 ③ 會計科目 ★★(二) 會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付 庫存現(xiàn)金 銀行本票存款 – 定額和不定額 – 同城使用① 款項(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 –不定額 – 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） ★ 信用保證金存款 外埠存款 只付不收不計利息 存出投資款 如委托證卷公司炒股國庫券② 有價證券 股票 ★★ （要求記） 公司債券