【正文】 2 500 0003.（1）A公司的會計分錄。借：銀行存款——美元 $20000＝￥137400　貸：短期貸款——美元 $20000＝￥137400外幣賬戶情況表項目計算公式賬面折合為人民幣數(shù)額期末的即期匯率按期末匯率計算的折合額匯率變動形成的差異期末外幣賬戶數(shù)額銀行存款310950310950308250270045000應(yīng)收賬款719007190068500340010000應(yīng)付賬款139100139100137000210020000短期借款2000013740013700040020000（7）對外幣資產(chǎn)的調(diào)整借：應(yīng)付賬款（美元） 　 2100短期借款（美元） 　 400財務(wù)費用——匯兌損益 　 3600　貸：銀行存款（美元） 　 2700 應(yīng)收賬款（美元） 　 3400應(yīng)編制的會計分錄如下：（１）借入長期借款。會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 1012520 未確認融資費用 187480　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 　 1200000②計算攤銷未確認融資費用未確認融資費用攤銷表（實際利率法）γ=9%日期租金確認的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額　　%　1012520400000 400000 400000 0第一年末支付租金時借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000　貸：銀行存款 400000同時：借：財務(wù)費用 　貸：未確認融資費用 第二年末支付租金時借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000　貸：銀行存款 400000同時：借：財務(wù)費用 　貸：未確認融資費用 第三年末支付租金時，借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000　貸：銀行存款 400000同時：借：財務(wù)費用 　貸：未確認融資費用 ③計提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計提折舊。會計折舊＝30004/15＝800（萬元）計稅折舊＝3000247。賬面價值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）計稅基礎(chǔ)＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）年末可抵扣暫時性差異＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 075 00025％＝268 750（元）本年應(yīng)確認的與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝268 750 84 375＝184 375（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異（機床） 184 375貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 184 375 本年應(yīng)交所得稅＝（2 000 000＋900 000562 500+400 000）25％＝684 375（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 684 375貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 684 375（3）203年末。5=240 000（萬元）208年的會計折舊=900 000247。購進期貨合同金額=100 00010=1 000 000借：購進期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費。收回保證金金額=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計算本會員期末交易利潤額=－10 000＋40 000＋20 000－84 800－9 752=－44 552（元）由計算結(jié)果可知，該會員對該金融工具預(yù)期價格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。借：資本公積——套期損益 50000 貸：期貨保證金 50000借：期貨保證金 50000 貸：銀行存款 50000（３）賣出期貨合約及交納手續(xù)費。 應(yīng)繳納的手續(xù)費=3 800 0001‰=3 800（元）借：期貨交易清算 　　　　　　　 3 800 000 貸：賣出期貨合同 　　　　　　　　　3 800 000借：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 3600000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3600000借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800（初始保證金業(yè)務(wù)略）（2）記錄保證金變動數(shù)額。這樣，11月30日，2個月遠期歐元對美元匯率為1：；12月31日，1個月遠期歐元對美元匯率為1：；1月31日，歐元對美元匯率為1：。按照本題的題意，歐洲公司在出售商品時才做會計處理（設(shè)此處不考慮增值稅影響）次年1月31日的會計分錄為（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）：　　借：銀行存款 €100000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 €100000根據(jù)題意，此題情況屬于外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項的套期保值。借：庫存商品 7500000 貸：應(yīng)付賬款 75000002）1月31日。（2）B公司會計處理1）互換本金。（1）A公司會計處理1）互換本金，交手續(xù)費。8000000/（元）400000/（元）貸：應(yīng)收互換款——人民幣 13320 應(yīng)收互換利息——人民幣 　 666借：財務(wù)費用——互換損益 139864)收到互換本金和利息借：銀行存款——人民幣 1090909 貸：應(yīng)收互換款——人民幣 1038961 應(yīng)收互換利息——人民幣 519485）支付互換本金和利息借：應(yīng)付互換款 1000000應(yīng)付互換利息 　 40000 貸：銀行存款 10400006）歸還美元借款借：短期借款——人民幣 1090909 貸：銀行存款——人民幣 1090909除利息費用40000美元外，共實現(xiàn)收益39627美元。應(yīng)計利息總額=（1000000126565）9%=78609（元）由于該債券為設(shè)備建設(shè)的專項借款，假設(shè)不存在余款投資收益，第一年的利息費用應(yīng)全部資本化。借：管理費用 500000 。利息費用=（1000000126565+38609）9%=82084（元）由于第二年設(shè)備建設(shè)已竣工，利息費用應(yīng)全部費用化。本題為現(xiàn)金流量套期。借：財務(wù)費用——利息支出 400000 貸：應(yīng)付互換利息 400000借：應(yīng)收互換利息——美元 312000 貸：短期借款——美元 3120003）登記匯率變動形成的互換損益。借：財務(wù)費用——利息支出 40000 貸：應(yīng)付互換利息 　 40000借：應(yīng)收互換利息——人民幣 41026 貸：短期借款——人民幣 410263）登記匯率變動形成的互換損益。第八章第一種情況，固定利率為4%。（1）美國公司會計處理1）11月30日（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄，不考慮增值稅影響）。本作業(yè)主要采用公允價值套期處理。應(yīng)繳納的手續(xù)費=3 450 0001‰=3 450（元）借：購入期貨合同 3450000 貸：期貨合同清算 3450000借：套期損益 3450 貸：銀行存款 3450借：賣出期貨合同 3800000 貸：購入期貨合同 3450000 期貨合同清算 3500005）被套期項目價值變動借：套期損益 200000 貸：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 200000借：可供出售金融資產(chǎn) 3400000 貸：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 34000006）賣出B產(chǎn)品借：銀行存款 3400000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400000　　由于該公司對市場的判斷準(zhǔn)確，采用期貨合同套期保值成功。借：可供出售金融資產(chǎn)——A金融產(chǎn)品 1950000 貸：銀行存款 　 1950000借：賣出期貨合同 2050000期貨交易清算 50000 貸：購入期貨合同 2100000（保證金收回賬務(wù)處理略）　　由于期貨價格下降，經(jīng)銷商又追加保證金50000元，由于支付了4150元手續(xù)費，該項期貨交易的損失合計為54150元，該損失將在A產(chǎn)品處置時有資本公積中轉(zhuǎn)出。不利價格變動形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數(shù)額變動得以反映。有利價格變動額=1 000 0004%=40 000（元） 借：期貨保證金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個價格變動日。5=240 000（萬元）(2)編制207年、208年與A設(shè)備的折舊、減值以及與所得稅有關(guān)的會計分錄。3=766 667（元）賬面價值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）計稅基礎(chǔ)＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）年末可抵扣暫時性差異＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 279 16725％＝319 792（元）本年應(yīng)確認的與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝319 792268 750＝51