【正文】 80 000，發(fā)出材料成本為100000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費以銀行存款支付。借：原材料 901 860 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 000，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。加工費用25000元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 單位：萬元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－－30＝①借：應(yīng)付賬款——乙公司 350存貨跌價準(zhǔn)備 15 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價值變動 10 投資收益 5 營業(yè)外收入 ②借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10③借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品 180應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。 　　第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。同時，由于工程在2009年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。（參考教材第208頁）答：1．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。作業(yè)三習(xí)題一二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25﹪，遞延所得稅的年初余額為0。獨資企業(yè)不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。④銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。 支付的各項稅費＝1 600－600＝1 000（元）、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 而“損益滿計觀”則認(rèn)為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項以外的所有引起股東權(quán)益增減變動的事項。依據(jù)這一觀點，所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，如營業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損益調(diào)整等均納入利潤表。答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。③商品銷售成本100000元、進(jìn)項增值稅為15660元。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每一合伙人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。獨資企業(yè)的所有者權(quán)益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。三、要求、計稅基礎(chǔ)；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值＝300 000－45 000＝255 000（元） 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300 000－57 000＝243 000（元）；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。 3．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產(chǎn)的實體建造活動，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實際建造等。答：①2009年第一季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入＝4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20－4＝16②2009年第一季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入＝4應(yīng)予費用化的專門借款利息金額＝20－4＝16③2009年第三季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20應(yīng)予費用化的專門借款利息金額＝10008％2/360＝交易性證券投資收益＝9