【正文】 全會計電算化模式下的規(guī)章制度強化內(nèi)部控制。保密主要是建立設備設施安全措施、檔案保管安全控制、聯(lián)機接觸控制等；使用偵測裝置、防偽措施和系統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰負責保管；當系統(tǒng)被破壞需要恢復時，應先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導同意，不允許輕率地進行系統(tǒng)恢黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計24復工作，以防止利用系統(tǒng)恢復時修改系統(tǒng)。有了檔案即使數(shù)據(jù)前后不符或是存在疑問，也可以借此查找根源。應用程序和軟件系統(tǒng)在執(zhí)行前應進行嚴格的檢查，在確保數(shù)據(jù)處理無誤的情況下，才能進行會計電算化處理業(yè)務，在計算機工作期間要定期檢查監(jiān)控應用程序和系統(tǒng)軟件的可靠性，確保軟件輸出結(jié)果正確，確保數(shù)據(jù)庫不被繞開財務軟件而直接進行訪問或使用數(shù)據(jù)庫工具對數(shù)據(jù)庫進行直接修改。建立網(wǎng)絡安全“防火墻”,并安裝殺毒軟件,及時更新病毒庫。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的,要定期進行檢查和復制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。設置責任控制,通過登記日記文件等形式,防止經(jīng)濟業(yè)務被遺漏、添加、重復或不正當?shù)馗?并對不正確的經(jīng)濟業(yè)務進行刪除或更正。此外由于網(wǎng)絡技術(shù)更新?lián)Q代的速度快，所以還要確保自行開發(fā)的軟件具有及時更新和升級功能。會計電算化系統(tǒng)中軟件本身存在的問題影響了內(nèi)部控制。因此,在會計電算化中,數(shù)據(jù)的準確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性,這一弱點在保證會計信息真實性、完整性和準確性方面加大了風險。開發(fā)者和使用者之間的矛盾。 會計電算化的基礎管理工作薄弱企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行離不開內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一旦系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被惡意修改或是外泄，或是處理賬務的程序遭人破壞和安插木馬，那么對于企業(yè)的損失不可估計。使用、維護人員的錯誤或疏忽。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計18高度集中于會計數(shù)據(jù)處理部門,另外一些部門往往只負責原始數(shù)據(jù)的生成,審核和分析處理都由計算機程序自動生成。數(shù)據(jù)庫庫存載體的改變及其共享程度的提高,又使會計中的賬簿控制體系失去作用。我們基本可以將輸出控制具體分為三部分。要使數(shù)據(jù)處理結(jié)果準確和可靠。③合計數(shù)控制：記賬憑證經(jīng)常是復合分錄，因而通過借貸方合計數(shù)核對可藉以判斷金額數(shù)據(jù)輸入的完整性與正確性。因而，輸入控制一旦放松，便可能導致報表數(shù)據(jù)的失實。目前，會計核算軟件的系統(tǒng)在安全性方面的共同特點是為用戶建立一種分級的可變式口令操作來保護該應用系統(tǒng)的安全。由于數(shù)據(jù)備份的目的是防止任何數(shù)據(jù)發(fā)生的硬、軟件故障以及人為失誤所造成的數(shù)據(jù)損毀。要制定具體的防病毒措施。審核人員必須在打印件與機內(nèi)數(shù)據(jù)黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計14核對一致后方可簽章，當打印輸出的賬簿、報表作為檔案保存時，則必須經(jīng)由會計主管逐頁簽章。電算崗位的權(quán)限，包括軟件功能權(quán)限、科目使用權(quán)限、報表使用權(quán)限及其他權(quán)限。而當系統(tǒng)管理員在不能直接排除故障，并且沒有替代解決方案時，應請求上級部門系統(tǒng)管理員或?qū)I(yè)維護人員的技術(shù)支持，企業(yè)單位應制定基層單位提出維護請求及響應辦法，而基層單位在請求之前應反復測試，確認故障本質(zhì)。應用系統(tǒng)開發(fā)控制是指按照財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》進行開發(fā)，在開發(fā)過程中，嚴格按照系統(tǒng)的總體要求和步驟進行。依照數(shù)據(jù)處理組織邏輯上劃分的兩項相互分隔的職能（及軟件開發(fā)維護與系統(tǒng)操作），組織控制就贏講這兩項工作分別由不同人來完成。要可以利用互聯(lián)網(wǎng)進行操作實現(xiàn)信息系統(tǒng)的貫通使用，可以第一時間得到合作伙伴發(fā)布的信息動態(tài)，這樣就要求企業(yè)內(nèi)部控制在電算化方面加強改善。而在會計信息系統(tǒng)下，它不僅改變了傳統(tǒng)手工處理、儲存和傳輸數(shù)據(jù)的方式，極大地提高了信息收集、處理和傳輸?shù)乃俣?，而且還觸發(fā)了企業(yè)經(jīng)營組織管理模式、工藝流程、交易方式等的變革，形成了操作自動化、管理電算化、組織扁平化的新局面。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:在現(xiàn)在新的會計電算化背景之下，已經(jīng)不再僅僅依靠人力進行財務核算，而是綜合的運用計算機網(wǎng)絡技術(shù)，將企業(yè)的會計過程進行相應的編程，采用固定的程序進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，這樣充分的結(jié)合了網(wǎng)絡通訊、計算機以及人這三者。針對企業(yè)的預付款資金，需要專門的進行管理，在采購人員需要使用預付款時也要進行申請，再由企業(yè)的管理層進行討論決定，只有管理層集體通過的才能進行付款活動。企業(yè)付款環(huán)節(jié)首先，在付款過程中，企業(yè)加強相關(guān)的監(jiān)督管理，明確責任主體，并且將付款流程進行完善，將需要付款的數(shù)據(jù)進行及時的審核，并且在確保審核無誤的情況下實現(xiàn)對供應商的付款。與傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素相對應，會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境將更為重視外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部制度的要素，這些要素對內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)具有顯著效果并能為內(nèi)部控制目標提供保障。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)，關(guān)于各責任主體行為及其結(jié)果的信息具有不對稱性，因此，控制環(huán)境的設置智能從預定的行為目標處罰，對責任主體行為的合理性提供保障。5．正確評價經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動高效、有序地進行一般來說，在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績標準，如事前標準、事后標準等。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果這些記錄與報告不能夠可靠黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計7地、及時地傳遞給有關(guān)的信息使用者，就有可能造成企業(yè)決策緩慢，喪失市場機會；投資者難以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，不能做出投資的決定；企業(yè)職工無法做出新時期的工作計劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)有可能出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。其的管理與實施，直接促進了企業(yè)更方面的發(fā)展，令企業(yè)更加正規(guī)，如果按照企業(yè)內(nèi)部管理的理論來說，其擁有的功能一共可以分為五個方面，具體如下：1．保護企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全、完整以及對它的有效使用企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保證。一旦設定目標，就需要管理層進行風險和影響風險的事項的識別、對風險進行評估并采取措施進行控制。換言之，內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，確保會計信息的正確和可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，以確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、限制、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。本文通過運用文獻參考法，首先對于國內(nèi)外相關(guān)理論文獻進行廣泛閱讀，為了解、掌握國內(nèi)外相關(guān)理論動態(tài)打好理論基礎。 VII武小紅在二十世紀一十年代初所出版的《會計電算化對于企業(yè)內(nèi)部控制》一書中提到，電算化是一種新型的會計技術(shù)，其是由電腦為主體而得到的一種新型信息技術(shù)的簡稱，而會計電算化則是將這種技術(shù)運用到會計中去的方式。 IIAli A. AlThuneibat 在《內(nèi)部控制要求對沙特控股公司盈利能力的影響》中提出了一個混合動態(tài)多指標決策模型來說明內(nèi)部控制是多方面相互影響關(guān)系的結(jié)果。另外，電算化的內(nèi)部控制也擴展了管理者的思路，督促他們要時常注意自己企業(yè)的管理方式是否順應環(huán)境變化，從而使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。企業(yè)為了保證經(jīng)營管理活動的順利進行，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計資料真實合法和完整，發(fā)現(xiàn)錯誤和防止舞弊而制定和實施了一系列的政策與程序，我們稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。這系統(tǒng)是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎。黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計2基于此，本文通過研究會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的改進，希望對企業(yè)電算化的內(nèi)部控制制度的建立和完善提供一些新的啟發(fā)。 III 國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國學者李軍奕在其 2022 年所出的《對會計電算化內(nèi)部調(diào)控的探索與分析》一書中提到，在目前我國會計行業(yè)的區(qū)域里，由于社會與技術(shù)的不斷進步，在對于會計中的電算化方面的發(fā)展也逐漸完善起來，并且伴隨著不斷的實踐，企業(yè)在會計管理方面明顯有所提高，其工作質(zhì)量也越來越好，與此同時，有關(guān)于該行業(yè)的問題也逐漸浮黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計3出水面，這些問題逐漸開始阻礙會計電算化的進一步發(fā)展。其主要是代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工算賬的功能，利用計算機進行服務，其的優(yōu)勢在于能夠更加準確，并且企業(yè)也可以減小成本。通過對已經(jīng)采用會計電算化系統(tǒng)的典型企業(yè)進行深層次的分析，研究其在運用過程中所存在的問題及解決措施。也就是為了企業(yè)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動的實現(xiàn)而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、限制、評價和調(diào)節(jié)的方法、手續(xù)與措施。必須注意的是，內(nèi)部控制只能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的合理保證，而并不能提供完全的保證。像現(xiàn)金、銀行存款和有價證券一類流動資產(chǎn)，由于其流動性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。3．保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，保證授予責任的完成企業(yè)為達到一定的經(jīng)營目標而制定的一系列管理方針、制度和政策能否得到很好的貫徹和執(zhí)行，需要強有力的內(nèi)部控制來加以保證。這些標準在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個員工的工作努力程度的影響。換句話說，傳統(tǒng)的控制環(huán)境只能達成避免組織出現(xiàn)弊病的目標，而難以提供各責任主體自主優(yōu)化自身行為的功能。 會計電算化中的內(nèi)部控制的作用資金營運環(huán)節(jié)首先，確保在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中始終能夠使資金的供求處于平衡狀態(tài)之下，這就是企業(yè)資金運營內(nèi)部控制的目標。針對采購產(chǎn)生的發(fā)票，企業(yè)要加強監(jiān)督與管理，針對其合法性、有效性以及真實性進行及時的確認。商品銷售環(huán)節(jié)在企業(yè)的銷售以及發(fā)貨過程中，針對商品的入庫、出庫進行及時的登記，使其始終有據(jù)可查，包括銷售計劃、訂單、通知單、合同協(xié)議、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票以及運貨憑證等等都需要進行及時的核對，確保其正確性。并且在這樣新型的控制過程之中，將企業(yè)的憑證類型、序號、時間、以及操作的權(quán)限以及口令進行系統(tǒng)的管理，設立的便捷的程序，這樣就能夠確保企業(yè)的內(nèi)部控制效果更加明顯，有效的避免傳統(tǒng)內(nèi)部控制過程中的操作主觀性以及隨意性，減少人為差錯以及舞弊現(xiàn)象，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性以及嚴格性，這就更好的促進了企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制的范圍不再僅僅是人和管理制度，而是側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部的管理，涉及到制度制定、軟件系統(tǒng)的開發(fā)、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、生產(chǎn)計劃、物資采購、存貨倉儲、商品營銷、人力資源、業(yè)績考核等運營管理的各個層面和范疇。 會計電算化內(nèi)部控制內(nèi)容研究 會計電算化一般控制根據(jù)計算機特定工作環(huán)境，對新出現(xiàn)的人人和人機并存的牽制關(guān)系采取相應的職能分割和人員分工，以便使各職能部門之間的工作相互聯(lián)系、相互依賴、相互監(jiān)督、相互對證，這就是組織控制的基本內(nèi)容。開發(fā)與維護人員不應接觸到企業(yè)運行中的計算機。而系統(tǒng)維護控制則包括維護主體、維護內(nèi)容以及維護方式等。提出請求時，應說明故障發(fā)生時的系統(tǒng)運行狀態(tài)以及故障的后果等，以便上級維護人員及時診斷解決。企業(yè)應根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容規(guī)定相應的權(quán)限。系統(tǒng)管理員一般應每半個月檢查一次工作日志，核實操作人員的上機時間、操作內(nèi)容等。所有來歷不明的媒體介質(zhì)在使用前必須經(jīng)過病毒檢測。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務的當天進行備份。在這種系統(tǒng)下，利用計算機犯罪的關(guān)鍵實際上在于套取密碼，一個計算機的罪犯獲取密碼有兩種主要手段：一種是通過分析程序直接竊取密碼；另一種是根據(jù)多次觀察操作員的操作來獲取密碼。業(yè)務在計算機處理之前經(jīng)過批準，是對輸入數(shù)據(jù)的合法性認可。在一借多貸的情況下，多個貸方之和應等于貸方金額。一方面要依賴于會計電算化系統(tǒng)的硬件設備所提供的良好條件，另一方面則要依靠會計軟件的安全、可靠。時序控制③ 數(shù)據(jù)稽核控制④ 權(quán)輸出控制 本章小結(jié)本章闡述了內(nèi)部控制的概念、功能及對電算化條件下的內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用和變化進行了概念分析，首先清楚知道內(nèi)部控制是什么及其作用，其次，對電算化條件下的內(nèi)部控制進行了進一步分析，最后對電算化內(nèi)部控制分為一般控制和應用控制并對此進行了詳細介紹。在此情況下,電算化會計除了人員這個執(zhí)行控制的主體外,許多控制方法主要是通過會計軟件來完成,加大了對程序的控制。因此,傳統(tǒng)的僅對會計人員的控制程序明顯有所落后,不能適應新的會計電算化信息系統(tǒng),內(nèi)部控制的重點必須進行轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)為以人、機控制并重。不法分子利用計算機舞弊和犯罪。 信息數(shù)據(jù)安全性下降會計電算化不可避免的要受到網(wǎng)絡技術(shù)的影響，大量的會計信息依靠網(wǎng)絡傳輸，那么在傳輸過程，傳輸?shù)膬?nèi)容置身于開放的網(wǎng)絡中歷經(jīng)各個領(lǐng)域，如果計算機的一個構(gòu)成部分如硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或發(fā)生停電等其他非人為原因，將導致數(shù)據(jù)丟失，使得會計工作不能正常進行。內(nèi)部監(jiān)督制度的建立目的是在于防止內(nèi)部控制運行中出現(xiàn)錯誤或是舞弊等情況時及時加以糾正和制止，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。也有些管理系統(tǒng)軟件是由程序員專門開發(fā)的,雖然能夠滿足管理人員對數(shù)據(jù)處理的要求,但他們對財務本質(zhì)不了解,而且對用戶使用水平也不能夠準確的定位,所以使用人員在軟件的使用上有一定的難度。另一方面,會計信息高度集中在會計電算化軟件系統(tǒng),使得企業(yè)面臨著巨大的系統(tǒng)性風險。數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導致連續(xù)性及重復性錯誤的發(fā)生。二是對于直接外購；由于大部分的企業(yè)單位還是直接從市場上購買財務軟件，銷售的財務軟件面向全面的市場，難免完全符合企業(yè)自身的要求。在會計數(shù)據(jù)正確輸入后,嚴格遵循輸入、復核、更改、匯總、分類、登賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等流程進行,確保數(shù)據(jù)處理的可靠性和正確性。所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理。未經(jīng)授權(quán),禁止用戶自行安裝或卸載軟件,尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件的安裝,以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫進行非法篡改。這樣可以有效地避免來自會計軟件的風險,避免錯誤的會計信息產(chǎn)生。 建立健全會計電算化模式下的規(guī)章制度強化內(nèi)部控制建立健全一整套會計電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。(4)內(nèi)部防范原則。重視對會計電算化人員的培養(yǎng)。南方財富集團已經(jīng)初步完成了以大宗商品的經(jīng)紀業(yè)務+資產(chǎn)管理業(yè)務、金銀珠寶的實物銷售+電子盤