【正文】 全會計(jì)電算化模式下的規(guī)章制度強(qiáng)化內(nèi)部控制。保密主要是建立設(shè)備設(shè)施安全措施、檔案保管安全控制、聯(lián)機(jī)接觸控制等；使用偵測裝置、防偽措施和系統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰負(fù)責(zé)保管；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，不允許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)24復(fù)工作，以防止利用系統(tǒng)恢復(fù)時修改系統(tǒng)。有了檔案即使數(shù)據(jù)前后不符或是存在疑問，也可以借此查找根源。應(yīng)用程序和軟件系統(tǒng)在執(zhí)行前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，在確保數(shù)據(jù)處理無誤的情況下，才能進(jìn)行會計(jì)電算化處理業(yè)務(wù)，在計(jì)算機(jī)工作期間要定期檢查監(jiān)控應(yīng)用程序和系統(tǒng)軟件的可靠性，確保軟件輸出結(jié)果正確，確保數(shù)據(jù)庫不被繞開財務(wù)軟件而直接進(jìn)行訪問或使用數(shù)據(jù)庫工具對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行直接修改。建立網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”,并安裝殺毒軟件,及時更新病毒庫。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。設(shè)置責(zé)任控制,通過登記日記文件等形式,防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)馗?并對不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行刪除或更正。此外由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新?lián)Q代的速度快，所以還要確保自行開發(fā)的軟件具有及時更新和升級功能。會計(jì)電算化系統(tǒng)中軟件本身存在的問題影響了內(nèi)部控制。因此,在會計(jì)電算化中,數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性,這一弱點(diǎn)在保證會計(jì)信息真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性方面加大了風(fēng)險。開發(fā)者和使用者之間的矛盾。 會計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理工作薄弱企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行離不開內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一旦系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被惡意修改或是外泄，或是處理賬務(wù)的程序遭人破壞和安插木馬，那么對于企業(yè)的損失不可估計(jì)。使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)18高度集中于會計(jì)數(shù)據(jù)處理部門,另外一些部門往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成,審核和分析處理都由計(jì)算機(jī)程序自動生成。數(shù)據(jù)庫庫存載體的改變及其共享程度的提高,又使會計(jì)中的賬簿控制體系失去作用。我們基本可以將輸出控制具體分為三部分。要使數(shù)據(jù)處理結(jié)果準(zhǔn)確和可靠。③合計(jì)數(shù)控制：記賬憑證經(jīng)常是復(fù)合分錄，因而通過借貸方合計(jì)數(shù)核對可藉以判斷金額數(shù)據(jù)輸入的完整性與正確性。因而，輸入控制一旦放松，便可能導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)的失實(shí)。目前，會計(jì)核算軟件的系統(tǒng)在安全性方面的共同特點(diǎn)是為用戶建立一種分級的可變式口令操作來保護(hù)該應(yīng)用系統(tǒng)的安全。由于數(shù)據(jù)備份的目的是防止任何數(shù)據(jù)發(fā)生的硬、軟件故障以及人為失誤所造成的數(shù)據(jù)損毀。要制定具體的防病毒措施。審核人員必須在打印件與機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)14核對一致后方可簽章，當(dāng)打印輸出的賬簿、報表作為檔案保存時，則必須經(jīng)由會計(jì)主管逐頁簽章。電算崗位的權(quán)限，包括軟件功能權(quán)限、科目使用權(quán)限、報表使用權(quán)限及其他權(quán)限。而當(dāng)系統(tǒng)管理員在不能直接排除故障，并且沒有替代解決方案時，應(yīng)請求上級部門系統(tǒng)管理員或?qū)I(yè)維護(hù)人員的技術(shù)支持，企業(yè)單位應(yīng)制定基層單位提出維護(hù)請求及響應(yīng)辦法，而基層單位在請求之前應(yīng)反復(fù)測試，確認(rèn)故障本質(zhì)。應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制是指按照財政部《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》進(jìn)行開發(fā)，在開發(fā)過程中，嚴(yán)格按照系統(tǒng)的總體要求和步驟進(jìn)行。依照數(shù)據(jù)處理組織邏輯上劃分的兩項(xiàng)相互分隔的職能（及軟件開發(fā)維護(hù)與系統(tǒng)操作），組織控制就贏講這兩項(xiàng)工作分別由不同人來完成。要可以利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行操作實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的貫通使用，可以第一時間得到合作伙伴發(fā)布的信息動態(tài)，這樣就要求企業(yè)內(nèi)部控制在電算化方面加強(qiáng)改善。而在會計(jì)信息系統(tǒng)下，它不僅改變了傳統(tǒng)手工處理、儲存和傳輸數(shù)據(jù)的方式，極大地提高了信息收集、處理和傳輸?shù)乃俣?，而且還觸發(fā)了企業(yè)經(jīng)營組織管理模式、工藝流程、交易方式等的變革，形成了操作自動化、管理電算化、組織扁平化的新局面。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:在現(xiàn)在新的會計(jì)電算化背景之下，已經(jīng)不再僅僅依靠人力進(jìn)行財務(wù)核算，而是綜合的運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將企業(yè)的會計(jì)過程進(jìn)行相應(yīng)的編程，采用固定的程序進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，這樣充分的結(jié)合了網(wǎng)絡(luò)通訊、計(jì)算機(jī)以及人這三者。針對企業(yè)的預(yù)付款資金，需要專門的進(jìn)行管理，在采購人員需要使用預(yù)付款時也要進(jìn)行申請，再由企業(yè)的管理層進(jìn)行討論決定，只有管理層集體通過的才能進(jìn)行付款活動。企業(yè)付款環(huán)節(jié)首先，在付款過程中，企業(yè)加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督管理，明確責(zé)任主體，并且將付款流程進(jìn)行完善，將需要付款的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的審核，并且在確保審核無誤的情況下實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)商的付款。與傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素相對應(yīng)，會計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境將更為重視外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部制度的要素，這些要素對內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)具有顯著效果并能為內(nèi)部控制目標(biāo)提供保障。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)，關(guān)于各責(zé)任主體行為及其結(jié)果的信息具有不對稱性，因此，控制環(huán)境的設(shè)置智能從預(yù)定的行為目標(biāo)處罰，對責(zé)任主體行為的合理性提供保障。5．正確評價經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動高效、有序地進(jìn)行一般來說，在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，如事前標(biāo)準(zhǔn)、事后標(biāo)準(zhǔn)等。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果這些記錄與報告不能夠可靠黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)7地、及時地傳遞給有關(guān)的信息使用者，就有可能造成企業(yè)決策緩慢，喪失市場機(jī)會；投資者難以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，不能做出投資的決定；企業(yè)職工無法做出新時期的工作計(jì)劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)有可能出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。其的管理與實(shí)施，直接促進(jìn)了企業(yè)更方面的發(fā)展，令企業(yè)更加正規(guī)，如果按照企業(yè)內(nèi)部管理的理論來說，其擁有的功能一共可以分為五個方面，具體如下：1．保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全、完整以及對它的有效使用企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保證。一旦設(shè)定目標(biāo)，就需要管理層進(jìn)行風(fēng)險和影響風(fēng)險的事項(xiàng)的識別、對風(fēng)險進(jìn)行評估并采取措施進(jìn)行控制。換言之，內(nèi)部控制，是一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保會計(jì)信息的正確和可靠,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，以確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、限制、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。本文通過運(yùn)用文獻(xiàn)參考法，首先對于國內(nèi)外相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行廣泛閱讀，為了解、掌握國內(nèi)外相關(guān)理論動態(tài)打好理論基礎(chǔ)。 VII武小紅在二十世紀(jì)一十年代初所出版的《會計(jì)電算化對于企業(yè)內(nèi)部控制》一書中提到，電算化是一種新型的會計(jì)技術(shù)，其是由電腦為主體而得到的一種新型信息技術(shù)的簡稱，而會計(jì)電算化則是將這種技術(shù)運(yùn)用到會計(jì)中去的方式。 IIAli A. AlThuneibat 在《內(nèi)部控制要求對沙特控股公司盈利能力的影響》中提出了一個混合動態(tài)多指標(biāo)決策模型來說明內(nèi)部控制是多方面相互影響關(guān)系的結(jié)果。另外，電算化的內(nèi)部控制也擴(kuò)展了管理者的思路，督促他們要時常注意自己企業(yè)的管理方式是否順應(yīng)環(huán)境變化，從而使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。企業(yè)為了保證經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計(jì)資料真實(shí)合法和完整，發(fā)現(xiàn)錯誤和防止舞弊而制定和實(shí)施了一系列的政策與程序，我們稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。這系統(tǒng)是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)2基于此，本文通過研究會計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)，希望對企業(yè)電算化的內(nèi)部控制制度的建立和完善提供一些新的啟發(fā)。 III 國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國學(xué)者李軍奕在其 2022 年所出的《對會計(jì)電算化內(nèi)部調(diào)控的探索與分析》一書中提到，在目前我國會計(jì)行業(yè)的區(qū)域里，由于社會與技術(shù)的不斷進(jìn)步，在對于會計(jì)中的電算化方面的發(fā)展也逐漸完善起來，并且伴隨著不斷的實(shí)踐，企業(yè)在會計(jì)管理方面明顯有所提高，其工作質(zhì)量也越來越好，與此同時，有關(guān)于該行業(yè)的問題也逐漸浮黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)3出水面，這些問題逐漸開始阻礙會計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。其主要是代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工算賬的功能，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行服務(wù)，其的優(yōu)勢在于能夠更加準(zhǔn)確，并且企業(yè)也可以減小成本。通過對已經(jīng)采用會計(jì)電算化系統(tǒng)的典型企業(yè)進(jìn)行深層次的分析，研究其在運(yùn)用過程中所存在的問題及解決措施。也就是為了企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動的實(shí)現(xiàn)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、限制、評價和調(diào)節(jié)的方法、手續(xù)與措施。必須注意的是，內(nèi)部控制只能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的合理保證，而并不能提供完全的保證。像現(xiàn)金、銀行存款和有價證券一類流動資產(chǎn)，由于其流動性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。3．保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，保證授予責(zé)任的完成企業(yè)為達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列管理方針、制度和政策能否得到很好的貫徹和執(zhí)行，需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制來加以保證。這些標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個員工的工作努力程度的影響。換句話說，傳統(tǒng)的控制環(huán)境只能達(dá)成避免組織出現(xiàn)弊病的目標(biāo)，而難以提供各責(zé)任主體自主優(yōu)化自身行為的功能。 會計(jì)電算化中的內(nèi)部控制的作用資金營運(yùn)環(huán)節(jié)首先，確保在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中始終能夠使資金的供求處于平衡狀態(tài)之下，這就是企業(yè)資金運(yùn)營內(nèi)部控制的目標(biāo)。針對采購產(chǎn)生的發(fā)票，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督與管理，針對其合法性、有效性以及真實(shí)性進(jìn)行及時的確認(rèn)。商品銷售環(huán)節(jié)在企業(yè)的銷售以及發(fā)貨過程中，針對商品的入庫、出庫進(jìn)行及時的登記，使其始終有據(jù)可查，包括銷售計(jì)劃、訂單、通知單、合同協(xié)議、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票以及運(yùn)貨憑證等等都需要進(jìn)行及時的核對，確保其正確性。并且在這樣新型的控制過程之中，將企業(yè)的憑證類型、序號、時間、以及操作的權(quán)限以及口令進(jìn)行系統(tǒng)的管理，設(shè)立的便捷的程序，這樣就能夠確保企業(yè)的內(nèi)部控制效果更加明顯，有效的避免傳統(tǒng)內(nèi)部控制過程中的操作主觀性以及隨意性，減少人為差錯以及舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性以及嚴(yán)格性，這就更好的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制的范圍不再僅僅是人和管理制度，而是側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部的管理，涉及到制度制定、軟件系統(tǒng)的開發(fā)、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、生產(chǎn)計(jì)劃、物資采購、存貨倉儲、商品營銷、人力資源、業(yè)績考核等運(yùn)營管理的各個層面和范疇。 會計(jì)電算化內(nèi)部控制內(nèi)容研究 會計(jì)電算化一般控制根據(jù)計(jì)算機(jī)特定工作環(huán)境，對新出現(xiàn)的人人和人機(jī)并存的牽制關(guān)系采取相應(yīng)的職能分割和人員分工，以便使各職能部門之間的工作相互聯(lián)系、相互依賴、相互監(jiān)督、相互對證，這就是組織控制的基本內(nèi)容。開發(fā)與維護(hù)人員不應(yīng)接觸到企業(yè)運(yùn)行中的計(jì)算機(jī)。而系統(tǒng)維護(hù)控制則包括維護(hù)主體、維護(hù)內(nèi)容以及維護(hù)方式等。提出請求時，應(yīng)說明故障發(fā)生時的系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)以及故障的后果等，以便上級維護(hù)人員及時診斷解決。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容規(guī)定相應(yīng)的權(quán)限。系統(tǒng)管理員一般應(yīng)每半個月檢查一次工作日志，核實(shí)操作人員的上機(jī)時間、操作內(nèi)容等。所有來歷不明的媒體介質(zhì)在使用前必須經(jīng)過病毒檢測。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天進(jìn)行備份。在這種系統(tǒng)下，利用計(jì)算機(jī)犯罪的關(guān)鍵實(shí)際上在于套取密碼，一個計(jì)算機(jī)的罪犯獲取密碼有兩種主要手段：一種是通過分析程序直接竊取密碼；另一種是根據(jù)多次觀察操作員的操作來獲取密碼。業(yè)務(wù)在計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過批準(zhǔn)，是對輸入數(shù)據(jù)的合法性認(rèn)可。在一借多貸的情況下，多個貸方之和應(yīng)等于貸方金額。一方面要依賴于會計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備所提供的良好條件，另一方面則要依靠會計(jì)軟件的安全、可靠。時序控制③ 數(shù)據(jù)稽核控制④ 權(quán)輸出控制 本章小結(jié)本章闡述了內(nèi)部控制的概念、功能及對電算化條件下的內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用和變化進(jìn)行了概念分析，首先清楚知道內(nèi)部控制是什么及其作用，其次，對電算化條件下的內(nèi)部控制進(jìn)行了進(jìn)一步分析，最后對電算化內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制并對此進(jìn)行了詳細(xì)介紹。在此情況下,電算化會計(jì)除了人員這個執(zhí)行控制的主體外,許多控制方法主要是通過會計(jì)軟件來完成,加大了對程序的控制。因此,傳統(tǒng)的僅對會計(jì)人員的控制程序明顯有所落后,不能適應(yīng)新的會計(jì)電算化信息系統(tǒng),內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)為以人、機(jī)控制并重。不法分子利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪。 信息數(shù)據(jù)安全性下降會計(jì)電算化不可避免的要受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響，大量的會計(jì)信息依靠網(wǎng)絡(luò)傳輸，那么在傳輸過程，傳輸?shù)膬?nèi)容置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中歷經(jīng)各個領(lǐng)域，如果計(jì)算機(jī)的一個構(gòu)成部分如硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或發(fā)生停電等其他非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，使得會計(jì)工作不能正常進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督制度的建立目的是在于防止內(nèi)部控制運(yùn)行中出現(xiàn)錯誤或是舞弊等情況時及時加以糾正和制止，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。也有些管理系統(tǒng)軟件是由程序員專門開發(fā)的,雖然能夠滿足管理人員對數(shù)據(jù)處理的要求,但他們對財務(wù)本質(zhì)不了解,而且對用戶使用水平也不能夠準(zhǔn)確的定位,所以使用人員在軟件的使用上有一定的難度。另一方面,會計(jì)信息高度集中在會計(jì)電算化軟件系統(tǒng),使得企業(yè)面臨著巨大的系統(tǒng)性風(fēng)險。數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導(dǎo)致連續(xù)性及重復(fù)性錯誤的發(fā)生。二是對于直接外購；由于大部分的企業(yè)單位還是直接從市場上購買財務(wù)軟件，銷售的財務(wù)軟件面向全面的市場，難免完全符合企業(yè)自身的要求。在會計(jì)數(shù)據(jù)正確輸入后,嚴(yán)格遵循輸入、復(fù)核、更改、匯總、分類、登賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等流程進(jìn)行,確保數(shù)據(jù)處理的可靠性和正確性。所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。未經(jīng)授權(quán),禁止用戶自行安裝或卸載軟件,尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件的安裝,以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行非法篡改。這樣可以有效地避免來自會計(jì)軟件的風(fēng)險,避免錯誤的會計(jì)信息產(chǎn)生。 建立健全會計(jì)電算化模式下的規(guī)章制度強(qiáng)化內(nèi)部控制建立健全一整套會計(jì)電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。(4)內(nèi)部防范原則。重視對會計(jì)電算化人員的培養(yǎng)。南方財富集團(tuán)已經(jīng)初步完成了以大宗商品的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)+資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、金銀珠寶的實(shí)物銷售+電子盤