【正文】 系統(tǒng)的操作，通過(guò)給學(xué)生提供一套真實(shí)原始憑證的復(fù)制件和相應(yīng)的記賬憑證、賬簿、報(bào)表等，讓學(xué)生手工操作一遍； ②借助用友、金碟等系統(tǒng)，給學(xué)生提供一個(gè)具體企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情景和一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后，讓學(xué)生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編制，到最終會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，讓學(xué)生熟悉并鞏固會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用； ③實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和規(guī)模較大的企業(yè)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，加深對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境的了解和理解。4．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。每張賬頁(yè)上開設(shè)—個(gè)賬戶。只需在最后—筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃—通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束也表示下月份的開始，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 (3)編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”以檢查賬戶記錄是否正確。（2） “應(yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元。6日，從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備發(fā)工資和零星開支。118日，向晨光公司銷售A產(chǎn)品50噸，單價(jià)3200元，計(jì)160000元，增值稅27200元，貨款尚未收回。231日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本（A產(chǎn)品單位成本為2000元，B單位成本為1600元）。三、實(shí)訓(xùn)教具1．通用記賬憑證一本，記賬憑證封皮一張，線繩一根，膠水，碳素墨水筆或藍(lán)黑的自來(lái)水筆一只，打孔機(jī)一臺(tái)（公用）。 編制總分類賬戶試算平衡表。 根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。331日，結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用。124日，以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)5000元。8日，財(cái)務(wù)部職工李軍報(bào)銷差旅費(fèi)1720元（出差前向公司借款1600元，參見其他應(yīng)收款明細(xì)賬期初余額），以現(xiàn)金支付120元。1日，以存款從宏達(dá)公司購(gòu)入甲商品60噸，單價(jià)1190元，計(jì)71400元，增值稅12138元，支付運(yùn)雜費(fèi)300元（不考慮增值稅），商品已驗(yàn)收入庫(kù)。8．將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，并加具封皮，存入會(huì)計(jì)檔案加以妥善保管。12月月末時(shí)，“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在其下面再劃一通欄雙紅線，表示本年度的結(jié)束。5．月末根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)： 1．建立和啟用下列賬簿：(1) 三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。以便于學(xué)員完整地了解和掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)的理解，從而達(dá)到初步掌握會(huì)計(jì)核算的基本操作技能，鞏固與提高對(duì)會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)的掌握以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)之目的。經(jīng)查是商品收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤差累計(jì)所致，批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。業(yè) 務(wù)分 錄甲商品盤虧12公斤，單價(jià)每公斤30元。誤編記賬憑證為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600貸：預(yù)提費(fèi)用 5600計(jì)算本月應(yīng)交稅金3400元。117）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本年利潤(rùn)賬戶。6）30日， 企業(yè)取得普通發(fā)票（記賬聯(lián)）。2）4日，企業(yè)取得轉(zhuǎn)賬支票存根和增值稅專用發(fā)票。（參見第44筆業(yè)務(wù)） 實(shí)訓(xùn)十 原始憑證的填制實(shí)訓(xùn)目的：掌握原始憑證的填制方法實(shí)訓(xùn)資料：向陽(yáng)企業(yè)（開戶銀行：沐一商業(yè)銀行青山支行；賬號(hào)：62622005；納稅登記號(hào)：510622200111145，2006年10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4日，填制“現(xiàn)金支票”（表1）向銀行提取現(xiàn)金115000元，用于發(fā)放職工工資。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）4結(jié)轉(zhuǎn)本月各費(fèi)用類賬戶發(fā)生額。3收回晨光公司所欠貨款存入銀行。以存款從B公司購(gòu)入商品，價(jià)款150000元，增值稅25500元，運(yùn)費(fèi)510元，商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)。并進(jìn)行“庫(kù)存商品”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì)。（4）11月8日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅光工廠商品款70 000元。收回B公司前欠購(gòu)貨款46800元存入銀行。（5） 向銀行借款20000元，償還前欠振華工廠購(gòu)料款。銀行存款960萬(wàn)元。目 錄實(shí)訓(xùn)任務(wù)書第一部分 單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)............................. 3 實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)………………………………………………… 3實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) ……………………………………………………… 4實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式………………………………………………………… 4實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法 …………………………………………………… 5實(shí)訓(xùn)五 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記…………………………… 9 實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算 …………………………………………………10實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過(guò)程的核算 …………………………………………………11實(shí)訓(xùn)八 銷售過(guò)程的核算 …………………………………………………12實(shí)訓(xùn)九 利潤(rùn)形成與分配的核算 ……………………………………… 13實(shí)訓(xùn)十 原始憑證的填制 …………………………………………………14 實(shí)訓(xùn)十一 記賬憑證與科目匯總表的編制 …………………………… 17實(shí)訓(xùn)十二 會(huì)計(jì)賬簿的登記 ………………………………………………19實(shí)訓(xùn)十三 錯(cuò)賬更正方法 …………………………………………………22實(shí)訓(xùn)十四 財(cái)產(chǎn)清查的核算 ………………………………………………22實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ………………………………………………24第二部分 綜合實(shí)訓(xùn) …………………………………………………26實(shí)訓(xùn)任務(wù)書按教學(xué)計(jì)劃要求，本門課程的教學(xué)時(shí)數(shù)為68學(xué)時(shí)，其中：理論教學(xué)時(shí)數(shù)為44學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)時(shí)數(shù)為24學(xué)時(shí)。企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬(wàn)元是從銀行借入的。（6） 以銀行存款歸還短期借款2 000元。采購(gòu)員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付從銀行取得6個(gè)月期的借款50000元，存入銀行以備使用。（5）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠商品款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣商品款252000元。實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄收到某公司投入的營(yíng)業(yè)用房一棟，價(jià)值5000000元。以銀行存款償還第7筆業(yè)務(wù)所欠A公司商品款。（參見第33筆業(yè)務(wù)）3結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）4按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤(rùn)總額=納稅所得）。（2）10日，收到美思百貨（開戶銀行：：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號(hào)：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財(cái)會(huì)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進(jìn)賬單”（表3）一并送存銀行。發(fā)票內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)A商品 5 000千克，單價(jià)55元；B商品1000千克，每千克32元。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售廢舊商品一批收入現(xiàn)金5500元。實(shí)訓(xùn)要求：（1） 根據(jù)資料填制記賬憑證。所編記賬憑證為（記賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶記錄為4300元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3400貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3400實(shí)訓(xùn)十四 財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）資料：中意公司2005年一月份銀行存款日記賬余額為33736元，開戶銀行對(duì)賬單的余額為26708元。經(jīng)查是商品定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。公司應(yīng)付某單位貨款2000元，因該單位撤消而無(wú)法支付。 實(shí)訓(xùn)步驟：以科目匯總表賬務(wù)處理程序?yàn)槔?．建賬。首先填寫日記賬的扉頁(yè)“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”(其余賬簿也需填列此表，不再贅述)；其次登記期初余額。本實(shí)訓(xùn)資料要求科目匯總表按月匯總并按月來(lái)登記。單紅線稱為結(jié)賬線，雙紅線稱為封賬線。一、實(shí)訓(xùn)目的 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（記賬憑證的填制——會(huì)計(jì)賬簿的登記——會(huì)計(jì)報(bào)表的編制）的實(shí)際操作。4日，從東林公司購(gòu)入乙商品20噸，單價(jià)900元，計(jì)18000元，增值稅3060元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。19日，以銀行存款上交11月份應(yīng)交的城建稅2800元，教育費(fèi)附加1200元。130日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資9900元，31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。331日，結(jié)轉(zhuǎn)本年稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）。 根據(jù)記賬憑證登記“庫(kù)存商品明細(xì)賬（商品明細(xì)賬或數(shù)量金額式明細(xì)賬）”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）”、“應(yīng)收賬款明細(xì)賬（三欄式）”、“其他應(yīng)收款明細(xì)賬（三欄式）”、“應(yīng)付賬款明細(xì)賬（三欄式）”； 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。331日，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)8000元。