第三章消費稅法(完整版)
【正文】 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)凡從事生產、委托加工和進口應稅消費品的為納消費稅納稅義務人。二是納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。（1+35%）? （二）自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅? （三）納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。30%= 15(萬元)(3)當月銷售卷煙實際應交納消費稅=－15＝(萬元)六、稅額減征主要是對生產銷售達到低污染排放的小轎車、越野車和小客車（見P93）減征30%的消費稅。? 汽油調和制成國家計劃內的溶劑汽油三、組成計稅價格及稅額的計算? 組成計稅價格的計算公式是：組成計稅價格=（成本+利潤）247。（145%）=20000(元)? (2)應納消費稅稅額? =20000180。? 對受托方未按規(guī)定代收代繳稅款，委托方要補交稅款，其計稅依據(jù)是：? 已銷售的按銷售額? 尚未銷售或用于連續(xù)生產的，按組成計稅價格? 受托方應處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款三、組成計稅價格的計算? 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。（130%）=91000（元）? （2）煙絲的消費稅稅額=91000180。月底結算時，賬面反映月初庫存的委托加工的護發(fā)品2000千克，價款120000元，月底庫存委托加工護發(fā)品1000千克，價款600000元。? 例：某化妝品廠既生產化妝品，也生產護發(fā)品（化妝品消費稅率為30%，護膚護發(fā)品稅率為8%）。? 解：（1）小轎車進口關稅稅額=140180。17%=(萬元)第八節(jié) 出口應稅消費品退（免）稅? 一、出口退稅稅率的確定出口應稅消費品應退消費稅的稅率或單位稅額的確定，是依據(jù)《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》來執(zhí)行的。摩托車消費稅稅率為10%。（4）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天。 ⑤納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。（跨省的由國家稅務總局批準；省內的由省級國家稅務局批準）。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關核定。? 解：應退消費稅稅款? =出口貨物的工廠銷售額稅率? =5000 500 10%=250000（元）? 四、出口應稅消費品辦理退（免）稅后的管理? 出口退關或國外退貨應申報補交已退的消費稅；納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關或國外退貨，可待其轉為國內銷售時，再申報補繳消費稅。企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分別核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。110%=1232（萬元）? （2）組成計稅價格=（140180。? 解：（1）不同應稅消費品成套銷售，應從高適用稅率，應選用化妝品消費稅稅率30%（2）應納消費稅稅額=240180。? 解：（1）當月應納消費稅額=600180。（1+17%）=900000（元）每標準條的調撥價=900000/50/250=72元，適用稅率45%。（1－消費稅稅率）? 應納稅額=組成計稅價格適用稅率 ? 例:某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元。45%＋10150=91500(元)第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算? 一、委托加工應稅消費品的確定? 委托加工應稅消費品的確定條件為：? （1）由委托方提供原料和主要材料；? （2）受托
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