【正文】 ；日本僅娛樂業(yè)、醫(yī)院以及各種宗教法人等部門以無發(fā)票現(xiàn)金交易方式逃避的稅額就在10億日元以上；1996年俄羅斯260萬戶企業(yè)中，占16%，占84%，其中根本不納稅的企業(yè)有88萬戶，約占34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強(qiáng)的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據(jù)美國官方估計(jì)，目前該國聯(lián)邦政府稅收流失率約為14%；在發(fā)展中國家，偷逃稅的現(xiàn)象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達(dá)50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有成效的探索和實(shí)踐。另外，為了緩解稅率爬坡引發(fā)的稅負(fù)增加，國外還實(shí)行了稅收的自動(dòng)指數(shù)化調(diào)整，或定期的稅收豁免等級上調(diào)，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實(shí)際收入下降的動(dòng)機(jī)。這種嚴(yán)查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。（1）實(shí)行納稅人的登記編碼制度。　　?！　。ㄎ澹V泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機(jī)構(gòu)　　為了強(qiáng)化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動(dòng)、準(zhǔn)確地申報(bào)納稅，國外稅務(wù)當(dāng)局利用一切可以利用的工具和時(shí)機(jī)，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識。 二、治理我國稅收流失的建議　　（一）以健全法制為根本，全面推進(jìn)依法治理　　，健全稅收法律體系。在我國現(xiàn)行的各稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況來看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。建立專門的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)是國外較為普遍的做法，以此加大偵查、制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，并保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)產(chǎn)和稅務(wù)人員的生命安全。（4）認(rèn)真開展稅收執(zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性，切實(shí)整頓稅收秩序?！?。因此，應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅的稅率設(shè)計(jì)應(yīng)遵循鼓勵(lì)內(nèi)外資企業(yè)平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩(wěn)定的原則。吸收分類制與綜合制的優(yōu)點(diǎn)，即源泉預(yù)繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報(bào)結(jié)合起來，對個(gè)人以勞動(dòng)收入為主的項(xiàng)目實(shí)行綜合征收，統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅率；對個(gè)人一些資本性收入項(xiàng)目實(shí)行分類征收，并采用不同稅率。（1）適當(dāng)縮小營業(yè)稅的征稅范圍，為增值稅擴(kuò)大征稅范圍創(chuàng)造條件。將目前征收的教育費(fèi)附加改為國民教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（2）賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。為了使轉(zhuǎn)移支付更為有效，應(yīng)該積極地探索建立撥款委員會(huì)的可能性。　?。ㄋ模┮詮?qiáng)化管理為核心，提高稅收征管效率　　，加強(qiáng)稅源管理。（3）加強(qiáng)建賬建制工作。一方面要抓好已建制度的貫徹執(zhí)行，另一方面要以新《刑法》、《行政處罰法》、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則為基本行為規(guī)定，逐步形成一套較為完整的操作性強(qiáng)的稽查制度。第三要抓好舉報(bào)案件的查處工作。要在工作程序上進(jìn)一步強(qiáng)化選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)分離、互相制約的機(jī)制?！　?，實(shí)現(xiàn)征管電子化。11 / 11。使納稅服務(wù)體系呈現(xiàn)一個(gè)立體化格局，擴(kuò)大服務(wù)功能。同時(shí)，稅務(wù)稽查部門內(nèi)部要建立健全監(jiān)督制約制度，“實(shí)行執(zhí)法責(zé)任制和評議考核制”，針對不同問題明確規(guī)定相應(yīng)的處理辦法。該處罰的一定要依法重罰，該移送處理的案件必須依法移送處理，追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。（2）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的權(quán)限和程序。（4）加強(qiáng)稅源信息的收集與分析。抓好源泉監(jiān)控和稅源管理要突出“四個(gè)加強(qiáng)”。（2）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的總量與結(jié)構(gòu)。為此，應(yīng)根據(jù)我國《憲法》、地方組織法的規(guī)定，賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。主要是借鑒成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，運(yùn)用公共財(cái)政理論，對我國政府的具體事權(quán)科學(xué)界定。（2）合并現(xiàn)行對內(nèi)外資企業(yè)分別執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地稅、契稅、耕地占用稅等兩套不同法規(guī)的做法，將外資企業(yè)納入相關(guān)稅種的征收范圍，實(shí)行“國民待遇”。當(dāng)前，我國相當(dāng)一部分高收入者偷逃稅時(shí)有發(fā)生，稅收流失較嚴(yán)重，國家應(yīng)通過完善稅制，強(qiáng)化累進(jìn)征收力度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用。（3）稅基的確定。將涉及扣除稅額的有關(guān)憑證納入專用發(fā)票的管理范圍，即把已具有專用發(fā)票性質(zhì)的運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一起來，包括格式要求、印刷規(guī)定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發(fā)票一樣統(tǒng)一起來，并納入專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核的范圍。按增值稅普遍征收的原則，目前征收營業(yè)稅的所有勞務(wù)和無形資產(chǎn)及