【正文】 額 66 000 (21) 20 000 借 短期借款 貸 期初余額 87 000 借 實(shí)收資本 貸 期初余額 160 000 (17) 30 000 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 120 000 本期發(fā)生額 75 000 本期發(fā)生額 60 000 期末余額 72 000 本期發(fā)生額 85 000 本期發(fā)生額 20 000 期末余額 1 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 30 000 期末余額 190 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 0 期末余額 120 000 2022/5/27 (18) 40 000 (22) 35 000 (20) 60 000 (20) 60 000 (22) 25 000 93 借 盈余公積 貸 期初余額 26 000 借 資本公積 貸 期初余額 21 000 期末余額 21 000 期末余額 26 000 2022/5/27 94 最后，根據(jù)各賬戶的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制試算平衡表如下： 6 000 98 000 85 000 51 000 120 000 87 000 66 000 160 000 21 000 26 000 50 000 80 000 75 000 85 000 6 000 18 000 35 000 131 000 120 000 72 000 1 000 190 000 21 000 26 000 130 000 50 000 60 000 20 000 30 000 290 000 360 000 360 000 290 000 310 000 310 000 賬 戶 庫存現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)收賬款原材料 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 期初余額 借方 貸方 借方 借方 貸方 貸方 本期發(fā)生額 期末余額 試 算 平 衡 表 表 315 2022年 9月 30日 單位：元 2022/5/27 合計(jì) 95 第三章 復(fù)式記賬 ?注意：試 算平衡的局限性 借貸不平衡 → 錯(cuò)誤 借貸平衡 → 基本正確，可能有錯(cuò)誤 ?不會(huì) 影響借貸平衡的錯(cuò)誤無法發(fā)現(xiàn)，包括： –一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部遺漏或重復(fù)記賬； –一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒； –賬戶名稱記錯(cuò)； –借貸雙方發(fā)生同金額的錯(cuò)誤； –借貸某一方發(fā)生相互抵消的錯(cuò)誤等 。 1. 發(fā)生額平衡法（根據(jù)借貸記賬法）： 全部賬戶 借方發(fā)生額 合計(jì) =全部賬戶 貸方發(fā)生額 合計(jì) 2. 余額平衡法（根據(jù)會(huì)計(jì)等式）： 全部賬戶期初 借方余額 合計(jì) =全部賬戶期初 貸方余額 合計(jì) 全部賬戶期末 借方余額 合計(jì) =全部賬戶期末 貸方余額 合計(jì) 2022/5/27 83 84 第三章 復(fù)式記賬 （三）試算平衡的步驟 1. 開設(shè)“丁”字型賬戶，登記期初余額 2. 將發(fā)生的業(yè)務(wù)全部入賬 3. 計(jì)算出各賬戶的借方本期發(fā)生額、貸方本期發(fā)生額和期末余額 4. 編制試算平衡表 （四）試算平衡表的格式 ?本期發(fā)生額試算平衡表 ?余額試算平衡表 ?本期發(fā)生額及余額試算平衡表 (P44) 2022/5/27 85 注： 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 銀行存款 X1 Y1 原材料 X2 Y2 … … … 實(shí)收資本 Xn Yn 合 計(jì) X Y ???n1iiYY???n1iiXX若 X=Y，則平衡，否則不平衡 表 1 年 月 日 單位：元 2022/5/27 86 注： 總分類賬戶余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金 X1 … … 遞延所得稅資產(chǎn) Xm 短期借款 Y1 … … 未分配利潤 Yn 合 計(jì) X Y ???n1iiYY???m1iiXX若 X=Y，則平衡，否則不平衡 表 2 年 月 日 單位：元 2022/5/27 87 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 A1 C1 D1 E1 … … … … … 遞延所得稅資產(chǎn) Am … … Em 短期借款 B1 … … F1 … … … … … 未分配利潤 Bn Cm+n Dm+n Fn 合 計(jì) A B C D E F ???????????????????? n1iim1iinm1iinm1iin1iim1ii FF EE DD CC BB AA若 A=B且 C=D且 E=F，則平衡，否則不平衡 表 3 年 月 日 單位：元 2022/5/27 88 承前例： 第二，將發(fā)生的業(yè)務(wù)全部入賬； 第三，結(jié)出 ABC公司各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （ 4）借：固定資產(chǎn) 540 000 貸：實(shí)收資本 540 000 課堂練習(xí) 4月 20日，購入寶島公司股票 50 000股，每股 ，總價(jià)款 180 000元。 借：原材料 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 ? [例 318] 以銀行存款 40 000元?dú)w還銀行短期借款。 ?②分類： 簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄 第三章 復(fù)式記賬 一借多貸 一貸多借 多借多貸 2022/5/27 注：一般不編制多借多貸的分錄 74 第三章 復(fù)式記賬 ③ 結(jié)構(gòu) ： 記賬方向、會(huì)計(jì)科目、金額 ④ 格式 ： 借上貸下，借貸錯(cuò)開，借靠前、貸靠 后 借： **** 貸： **** ⑤ 編制 步驟 分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及 的 賬戶 并判定性質(zhì) （會(huì)計(jì)要素） ； 確定應(yīng) 記入所涉及賬戶 的方向， 應(yīng)借還是應(yīng)貸 ； 分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等，有無錯(cuò)誤 。 ?引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的四種情況及其記賬規(guī)則 2022/5/27 64 2022/5/27 65 資產(chǎn) + 記借方 資產(chǎn) — 記貸方 權(quán)益 + 記貸方 權(quán)益 — 記借方 有增有減 有增有減 同 增 同 減 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 66 第三章 復(fù)式記賬 3）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 在借貸記賬法下 ， 對(duì)于發(fā)生的任何一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 都必須以相等的金額 ， 借貸相反的方向 ， 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記 。 新基本準(zhǔn)則第 11條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 借貸記賬法 記賬。 負(fù)債： 2022。” 結(jié)論： 動(dòng)態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說明 : ? 年 8 月 1 日的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的數(shù)額 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 00 銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù) 60 000 應(yīng)收賬款 30 000 原材料 100 00 0 固定資產(chǎn) 25 0 0 0 0 短期借款 3 6 000 應(yīng)付票據(jù) 3 4 000 應(yīng)付賬款 5 2 000 實(shí)收資本 3 0 0 00 0 盈余公積 4 8 000 本年利潤 2 2 000 資產(chǎn)總計(jì) 49 2 0 0 0 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 4 92 0 0 0 例 1 購買原材料 5 000元，貨款未付 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 00 銀行存款 50 00 0 應(yīng)收票據(jù) 60 00 0 應(yīng)收賬款 30 00 0 原材料 ( + 5 00 0 ) 1 05 00 0 固定資產(chǎn) 2 50 0 0 0 短期借款 3 6 000 應(yīng)付票據(jù) 3 4 000 應(yīng)付賬款 ( + 5 00 0) 5 7 00 0 實(shí)收資本 3 00 00 0 盈余公積 4 8 00 0 本年利潤