【正文】 資60000元，李大明投資 30000元，以企業(yè)名義存入銀行賬戶并取得了 90000元的注冊資本證明。 ? 企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益總是相等的。 既反映 “ 銀行存款 ” 的減少 ， 也反映 “ 原材料 ” 的增加 8 會計等式 第三章 記賬方法 2022/5/27 會計等式是反映各會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式 它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù) . （一）企業(yè)營運起點的會計等式 (基本會計等式 ) ? 企業(yè)的資產(chǎn)要由財產(chǎn)所有者提供資本來形成，資產(chǎn)都有特定的來源。 6 第三章 記賬方法 3）特點 ①是一種比較簡單、不完整的記賬方法 ； ②不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金的來龍去脈； 如：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料不反映 ③單方面記錄，不能反映賬戶相互間的關(guān)系 ④不能進(jìn)行試算平衡。 (一 )含義 : 是指在會計賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項的方式 第一節(jié) 記賬方法的含義與類型 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法 借貸記賬法 (二 )分類 : 收付記賬法 增減記賬法 1993年 7月 1日起，我國要求所有企業(yè)均采用借貸記賬法 5 （ 1）單式記賬 1）概念：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄 2）操作： 在選擇單方面記賬時，重點考慮的是 現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù) 方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他的業(yè)務(wù)一般不予反映。 例： 向某企業(yè)購入一批材料價值 3000元 ， 貨款未付 。 2022/5/27 （ 2）復(fù)式記賬法 ①復(fù)式記賬法的概念 ?是指對發(fā)生的 每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，都要以 相等的金額 ，在 相互聯(lián)系 的 兩個或兩個以上 賬戶中 同時進(jìn)行登記 的一種記賬方法。 ? 會計上，將企業(yè)資本提供者對企業(yè)所擁有的要求權(quán)稱為權(quán)益。 資產(chǎn) =權(quán)益 ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個會計基本要素之間的本質(zhì)聯(lián)系，反映了企業(yè)在運營起點的基本財務(wù)狀況，因此它又稱為 基本會計等式 。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 現(xiàn)金 90000 實收資本 90000 2022/5/27 15 ? 2. 購買商品 ?購置存貨，支付現(xiàn)金 55000元 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?現(xiàn)金 55000 ?存貨 +55000 2022/5/27 16 ? 3. 銀行貸款和賒購 ?從銀行借入 22022元；購置存貨 65000元，貨款未付。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 實收資本 +30000 留存收益 30000 2022/5/27 24 ? 11. 預(yù)收銷貨款 ?客戶預(yù)付購貨款 30000元 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 現(xiàn)金 +30000 預(yù)收賬款 +30000 2022/5/27 25 （二）在每一個會計期末的會計等式 收入 費用 =利潤 ? 上式是從某個會計期間考察企業(yè)的最終的經(jīng)營成果存在的恒等關(guān)系 。 ? 1月 31日的資產(chǎn)總額為 193000元，負(fù)債為101000元，所有者權(quán)益為 92022元。 ? 企業(yè)實現(xiàn)利潤，可以增加企業(yè)的資產(chǎn)，或減少企業(yè)負(fù)債，但最終結(jié)果都會增加所有者權(quán)益。 ? ● 對擴(kuò)展會計等式的理解 ? ?▲ 資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展 :資金存在形態(tài)與資金來源渠道。 ? ，資產(chǎn)不變。因為在等式兩端的同增同減，或在一方內(nèi)部一增一減，等式仍舊成立。其規(guī)律為： 結(jié)論 ：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。并用會計等式表達(dá)出來。 是復(fù)式記賬方法運用的前提 （二）復(fù)式記賬法的特點： 兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄 ，以確定賬戶記錄的正確性 試算平衡是復(fù)式記賬的重要特征 ?試算平衡： 是指利用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢查會計賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。 不作記錄 生產(chǎn)成本增加 1000元 原材料減少 1000元 53 第三章 復(fù)式記賬 （ 1）借貸記賬法（符號 “借 /Dr.” 、 “貸 /Cr.” ） –產(chǎn)生于 1494年； –1905年我國從日本引進(jìn)，主要在銀行和 鐵路應(yīng)用 –1930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門， 目前世界通用 。 借 銀行賬簿 貸 吸收存款 商人、官僚 的多余資金 放出存款 手工業(yè)者 貧民 [貸入 ] [借出 ] 債務(wù)要償還 債權(quán)要收回 2022/5/27 后來，業(yè)務(wù)擴(kuò)大，借貸失去原意，成了記賬符號 。 損益類收入賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 2022/5/27 62 損益類費用賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費用會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 ② 1月 5日，以銀行存款 20 000元償還短期銀行借款。 借 銀行存款 貸 期初余額 90 000 ① 50 000 ③ 300 ② 20 000 ⑤ 14 000 借 原材料 貸 期初余額 300 000 ⑤ 18 000 借 應(yīng)付賬款 貸 期初余額 420 000 ④ 26 000 ⑤ 4 000 2022/5/27 72 ⑥ 1月 28日，以銀行存款 15 000元，歸還短期借款 10 000元和應(yīng)付賬款 5 000元。 ② 1月 5日，以銀行存款 20 000元償還短期銀行借款。 ⑥ 1月 28日，以銀行存款 15 000元，歸還短期借款 10 000元和應(yīng)付賬款 5 000元。 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 ? [例 320] 從銀行借入短期借款 60000元，直接償還前欠光明公司的貨款。 （ 2）借：固定資產(chǎn) 320 000 貸：銀行存款 320 000 4月 10日，向銀行取得 3年期借款 1 000 000元。 （ 5）借：交易性金融資產(chǎn) 180 000 貸：銀行存款 180 000 4月 22日，以銀行存款償還市商業(yè)銀行 6個月的借款 200 000元。 2. 結(jié)賬 過賬以后一般在會計期末應(yīng)計算出每個賬戶的 本期發(fā)生額及期末余額 ，這一過程稱為 結(jié)賬 。 借：原材料 30 000 貸：實收資本 30 000 [例 318] 以銀行存款 40 000元歸還銀行短期借款 。 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 [例 322] 以銀行存款 60000元 ， 償還銀行短期借款35000元和前欠紅星公司的貨款 25000元 借：短期借款 35 000 應(yīng)付賬款 25 000 貸：銀行存款 60 000 91 借 銀行存款 貸 期初余額 98 000 (19) 50 000 (21) 30 000 (18) 40 000 (22) 60 000 借 庫存現(xiàn)金 貸 期初余額 6 000 借 原材料 貸 期初余額 51 000 (21) 50 000 期初余額 85 000 借 應(yīng)收賬款 貸 本期發(fā)生額 80 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 6 000 期末余額 131 000 本期發(fā)生額 50 000 本期發(fā)生額 130 000 期末余額 18 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 50 000 期末余額 35 000 2022/5/27 (17) 30 000 (19) 50 000 92 借 應(yīng)付賬款 貸 期初余額 66 000 (21) 20 000 借 短期借款 貸 期初余額 87 000 借 實收資本 貸 期初余額 160 000 (17) 30 000 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 120 000 本期發(fā)生額 75 000 本期發(fā)生額 60 000 期末余額 72 000 本期發(fā)生額 85 000 本期發(fā)生額 20 000 期末余額 1 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 30 000 期末余額 190 000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 0 期末余額 120 000 2022/5/27 (18