借貸記賬法ppt課件(2)(完整版)
【正文】 言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。 10000 資本公積 借 貸 實(shí)收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額 80000 期初余額 100000 期末余額 110000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 成本 類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi)賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長(zhǎng)期借款 期初： 202200 100000 期末： 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長(zhǎng)期借款 202200 100000 100000 實(shí)收資本 800000 150000 950000 合計(jì) 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡法 試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡 與否來(lái)檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。 銀行存款 現(xiàn)金 借 貸 借 貸 10000 10000 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對(duì)應(yīng)關(guān)系 ，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對(duì)應(yīng)賬戶 。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 例 某公司收到投資人投入的銀行存款 20220元，作為企業(yè)的注冊(cè)資本存入銀行。 例 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 35000 ——B產(chǎn)品 20220 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 ——甲材料 40000 ——乙材料 30000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債項(xiàng)目與收入項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 收入項(xiàng)目減少所有者權(quán)益項(xiàng)目增加 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購(gòu)貨款。增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項(xiàng)已按照購(gòu)貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。 本月銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 600件，單位成本為 12元，銷(xiāo)售 B產(chǎn)品 400件，單位成本 10元。 例 借：本年利潤(rùn) 54000 貸：利潤(rùn)分配 54000 。 例 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11200 貸：庫(kù)存商品 ——A商品 7200 庫(kù)存商品 ——B商品 4000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 分配標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等 分配率 = 制造費(fèi)用總額 分配額 （某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用） =分配率 該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù) 借 制造費(fèi)用 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 假設(shè)某生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月“制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為 8000元，按照 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)將其在 A、 B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中 A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí) 5800小時(shí)，
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