【正文】 000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實收資本 800000 150000 950000 合計 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡法 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡 與否來檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 銀行存款 現(xiàn)金 借 貸 借 貸 10000 10000 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對應(yīng)關(guān)系 ，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對應(yīng)賬戶 。 應(yīng)記入 50000元。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 例 某公司收到投資人投入的銀行存款 20220元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。 例 借：原材料 ——甲材料 100000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司職工李強出差預(yù)借差旅費 1000元，以現(xiàn)金支付。 例 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 35000 ——B產(chǎn)品 20220 制造費用 5000 管理費用 10000 貸：原材料 ——甲材料 40000 ——乙材料 30000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負債項目與所有者權(quán)益項目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減 負債內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減 負債項目與收入項目發(fā)生此增彼減 收入項目減少所有者權(quán)益項目增加 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 20220 貸：應(yīng)付利潤 20220 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負債同時減少 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少 費用和所有者權(quán)益同時減少 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司用銀行存款 202200元歸還前欠太原礦山機器廠的設(shè)備款。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達公司的賬戶。 如果期末無在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費用 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例 本月投入生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 1200件，生產(chǎn)費用總計為 14000元，其中完工 1000件，完工產(chǎn)品單位成本 12元，投入生產(chǎn) B產(chǎn)品 900件，生產(chǎn)費用總計為 8600元，其中完工 800件，完工產(chǎn)品單位成本 10元。 本月銷售 A產(chǎn)品 600件，單位成本為 12元，銷售 B產(chǎn)品 400件，單位成本 10元。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入 202200元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 例 借：本年利潤 54000 貸：利潤分配 54000 。 計算應(yīng)交所得稅時： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：所得稅 交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，應(yīng)將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配賬戶。 例 借：主營業(yè)務(wù)成本 11200 貸：庫存商品 ——A商品 7200 庫存商品 ——B商品 4000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計算本期的經(jīng)營成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收入與發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶。月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工的 A、 B產(chǎn)品的成本。 分配標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等 分配率 = 制造費用總額 分配額 （某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用） =分配率 該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計數(shù) 借 制造費用 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 制造費用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月“制造費用”賬戶借方所歸集的制造費用發(fā)生額為 8000元，按照 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時將其在 A、 B兩種產(chǎn)品之間進行分配，其中 A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時 5800小時， B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時 4200小時。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例