【正文】 合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：（ 1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（ 2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（ 3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（ 4）準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司；（ 5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；（ 6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。但當(dāng)子公司與本公司所規(guī) 定的會計政策差異不大，并且對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響不大時，本公司也可直接利用該會計報表編制合并會計報表。 （ 2）對于因子公司接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，本公司進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 5 為借方余額時，本公司應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。 （ 5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。 （ 4）利 潤分配表中“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記應(yīng)付和預(yù)收等項目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項目。 存貨項目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。 本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的抵北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 9 銷 （ 1）內(nèi)部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項目中抵銷從內(nèi)部購進(jìn)該貨物所發(fā)生的購進(jìn)成本的數(shù)額（即出售公司內(nèi)部銷售收入的數(shù)額）。 ②上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨應(yīng)當(dāng)視同本期購進(jìn)的存貨處理，并 以此分別按照上述（ 1）至（ 3）的情況，抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。編制抵銷分錄時，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原價”項目。其抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有求實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊的差額。 本公司與子公司以及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益應(yīng)當(dāng)與其對應(yīng)的利息支出相互抵銷。 九、合并利潤分配表 合并利潤分配表以本公司和子公司利潤分配表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過抵銷子公司利潤分配表各項目的數(shù)額編制。 在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時，其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價差處理。 本條例所稱財務(wù)會計報告，是指本本公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 第八條 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 19 構(gòu)的經(jīng)營活動按照經(jīng)營活動特點分 項列示。 第十三條 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。任何組織或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 21 本公司違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。本公司應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進(jìn)行重點抽查、輪流清查或者定期檢查。 第二十七條 本公司終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。 第三十三條 有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，要求本公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向本公司出示依據(jù)，并不得要求本公司改變財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 第四十一條 本條例經(jīng)本公司總裁工作會議審議通過后自下發(fā)之日起實施。第一聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)，第二聯(lián)為存查聯(lián)，第三聯(lián)為借款人留存聯(lián)。 第七條 借款人應(yīng)嚴(yán)格遵守費(fèi)用報銷的時限規(guī)定 ，否則不得再次借款。 （ 3）報銷單據(jù)應(yīng)于粘貼單左側(cè)分類均勻粘貼，發(fā)票正面向上，大小不能超出粘貼單。循環(huán)出差者其每次的差旅費(fèi)借款不能混用應(yīng)分次結(jié)算報銷，出差周期超過兩個月者應(yīng)將票據(jù)寄回，由部門委派其他人員代為報銷。 開具各類發(fā)票的手續(xù) （ 1）資金往來發(fā)票：經(jīng)辦人持向?qū)Ψ絾挝皇杖〉膶儆阡N售合同預(yù)收款項性質(zhì)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、匯款單直接到財務(wù)部辦理開具資金往來發(fā)票（國稅）的手續(xù)；對于收取的除此以外的其他屬于往來性質(zhì)的款項，在申請開具相關(guān)票據(jù)的同時 ，應(yīng)向財務(wù)部提供該款項屬于資金往來關(guān)系的證明。公司中層以上干部（含）出 差可根據(jù)具體情況自行選取交通工具。（注：出差總天數(shù)以來回程票據(jù)為準(zhǔn)計算）。打折機(jī)票，按實際費(fèi)用報銷，報銷金額最高不超過票價的 90%。 第二十六條 所有人員的話費(fèi)報銷程序為：在規(guī)定范圍內(nèi)，各單位直接到經(jīng)營財務(wù)部報銷。凡是在公司報銷移動電話話費(fèi)的員工，必須保證通信正常，若兩次不能保證正常聯(lián)系，公司將不予報銷當(dāng)月移動電話話費(fèi)；兩個月不予報銷話費(fèi)，公司將取消話費(fèi)報銷資格。 （ 2）所有勞務(wù)費(fèi)開支需報人力資源部審核、備案并統(tǒng)一發(fā)放。經(jīng)總裁辦公室批準(zhǔn)后辦理。 各種現(xiàn)金或非現(xiàn)金借款，必須經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審批。 。 由財務(wù)部書面通知人力資源部，人力資源部從接到通知當(dāng)月起扣發(fā)或停發(fā)借款人全部績效獎金（ 15日前當(dāng)月起執(zhí)行， 16日后次月起執(zhí)行），直北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 38 至其按公司制度履行完報銷手續(xù)之月止。其他各部門、各事業(yè)部、研究院各研究所均無權(quán)自行使用。金額在 10 萬元以下（含）的，由分管市場方面工作的副總裁審核，財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；金額在 10萬元以上（不含）的，由分管市場方面工作的副總裁、財務(wù)總監(jiān)審核后，報總裁批準(zhǔn)；超計劃部分一般不得報銷，特殊情況，必須經(jīng)總裁批準(zhǔn)。 第六章 借款報銷審批權(quán)限的規(guī)定 第三十二條 年度預(yù)算內(nèi)各項支出的借款、報銷審批權(quán)限 北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 35 日常費(fèi)用： （ 1）公司總部各部門、研究院各研究所： 20xx 元以下由部門總經(jīng)理、研究所所長審批， 20xx 元以上（含 20xx 元）、 1 萬元以下的 支出由分管本部門、本研究所工作的副總裁審批；超過 1 萬元（含 1萬元）的應(yīng)由主管副總裁、財務(wù)總監(jiān)同時審批； 10 萬元以上（含10 萬元）的開支除應(yīng)由主管副總裁、財務(wù)總監(jiān)簽字外，還需總裁審批。因工作調(diào)整或離職，將根據(jù)在職時間計算話費(fèi)累計標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)部分由個人負(fù)擔(dān)。因工作需要，公司為部分工作人員報銷移動電話費(fèi)用，費(fèi)用在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)憑發(fā)票報銷。 對于去北京遠(yuǎn)郊區(qū)出差而當(dāng)天不能夠返回的人員，每天按照50 元給予伙食補(bǔ)貼，其住宿標(biāo)準(zhǔn)參照外地出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 當(dāng)兩人或兩人以上共同出差時，住宿標(biāo)準(zhǔn)以同行中最高的為準(zhǔn)（除副總裁 ）。 （ 3）銷售發(fā)票（包括普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）：凡需開具銷售發(fā)票者均須填制“發(fā)票申請單”，經(jīng)辦人對申請單上各項目應(yīng)嚴(yán)肅對待，認(rèn)真填寫，并按規(guī)定程序簽字審批，同時持銷售合同、收款證明（指匯票、支票、現(xiàn)金等）或收款承諾書、“商品、產(chǎn)品出庫單”以及北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 30 “商品、產(chǎn)品銷售清單”（見下表）到財務(wù)部辦理。 凡購買固定資產(chǎn)、禮品、大額辦公用品在報銷時，應(yīng)在發(fā)票上注明供貨單位詳細(xì)地址、電話、聯(lián)系人，辦公用品金額超過 1000元的應(yīng)附清單。各事業(yè)部的財務(wù)人員要對單據(jù)粘貼是否正確，單據(jù)是否合法，單據(jù)計算是否正確進(jìn)行認(rèn)真審核。對于無正常理由逾期兩個月沒有履行報銷手續(xù)者，將按本制度第七章罰則的有關(guān)規(guī)定給予處罰。 非現(xiàn)金借款：需要填寫“北京首信股份有限公司支票申請單” 借款人應(yīng)將借款單據(jù)的各項目填寫齊全，按借款審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可去財務(wù)部領(lǐng)款。 第二條 本制度的具體內(nèi)容劃分為總則、借款制度、報銷制度、差旅費(fèi)報銷制度、移動話費(fèi)報銷制度、借款報銷審批權(quán)限的規(guī)定、罰則和附則八部分。違反本條例規(guī) 定；要求本公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，本公司有權(quán)拒絕。本公司合并會計報表，是指反映本公司集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 24 營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： (一 )不符合基本會計假設(shè)的說明； (二 )重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； (三 )或有事項和資產(chǎn) 負(fù)債表日后事項的說明； 北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 20 (四 )關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； (五 )重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； (六 )公司合并、分立； (七 )重大投資、融資活動； (八 )會計報表中重要項目的明細(xì)資料； (九 )有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。在利潤表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。 北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 18 (三 )所有者權(quán)益，是指所有者在本公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映本本公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。本公司負(fù)責(zé)人對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 十、合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表是綜合反映本公司及其子公司形成的企業(yè)集團(tuán)在一定會計期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出數(shù)量及其增減變動情況的會計報表。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、項目，貸記“長期投資”、“提取盈余公積”（或提取法定公積金、提取法定公益金、北京首信股份有限公司 財務(wù)管理制度 14 提取任意公積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金） 、“應(yīng)付利潤”（或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項目。 本公司對子公司權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷。 將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中以前會計期間已計入累計折舊的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。 本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易是指本公司與子公司之間，子公司相互之