來自wwwcnshucn資料下載【內(nèi)部控制審計審計方案—存貨管理業(yè)務(wù)流程審計方案】(完整版)
【正文】 性及完整性。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。抽取退庫物料質(zhì)量檢驗報告，確定其驗收過程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門簽字確認(rèn)。1,2,6,7上級公司物資管理部門應(yīng)掌握下級公司的庫存信息，以便于對下級公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實施適當(dāng)監(jiān)控。3結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號子流程存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。檢查存貨盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。經(jīng)必要的審批后，倉庫保管部門及財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價值沖銷情況。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。取得毀損和待報廢存貨的處置批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對毀損和報廢的存貨及工來 自 w w 中國 最大的 資料庫 下載程物資的處置是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。1,4存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管公司/部門的批準(zhǔn)。4計提存貨跌價準(zhǔn)備財務(wù)部門應(yīng)制定與計提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照執(zhí)行。檢查財務(wù)部門是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。4,5入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。1電信卡應(yīng)視同有價證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請領(lǐng)單相符。3,4上級公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級公司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。檢查電信卡盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。4,77到期電信卡的處置下級公司或單位的電信卡管理部門應(yīng)定期(如每月)匯總到期電信卡統(tǒng)計表，并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報至上級公司電信卡管理部門。4,5,78電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財務(wù)管理及會計核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照執(zhí)行。抽查電信卡賬務(wù)核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；抽取電信卡對帳差異報告，核對有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。1,4財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)電信卡出/入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。7到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀。詢問電信卡保管部門是否存在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查盤點差異報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性；檢查到期電信卡報告，檢查其是否在盤點后及時生成并匯報。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。4,5上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位電信卡入庫金額的核對應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對的準(zhǔn)確性和及時性。檢查實物登記簿和會計賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。1,34電信卡的出庫下級公司向上級公司請領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。3,4,5電信卡保管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實物登記簿并簽字，以確保實物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍**完成日期工作底稿索引1電信卡的入庫省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗收，開具入庫單并簽字確認(rèn)。1,4,5,7根據(jù)有關(guān)制度，財務(wù)部門應(yīng)定期對存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價值的比較并出具存貨跌價準(zhǔn)備報告。1,4財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計算表的準(zhǔn)確性并簽署意見。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍**完成日期工作底稿索引1賬賬核對財務(wù)部門和倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實物登記簿的核對。對存貨及工程物資的處置批準(zhǔn)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。3,4,5結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計覆蓋期間工作底稿編號子流程處置存貨（不包括電信卡）及工程物資填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。詢問倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤盈的情況；如存在，檢查是否及時生成存貨異常情況報告或存貨盤點差異報告。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。2,6,7根據(jù)上級公司物資采購部門提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫存調(diào)撥申請單，庫存調(diào)撥申請單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購部門、業(yè)務(wù)部門等）負(fù)
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