【正文】 三十一、 企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 二十七、 固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)算折舊；提前報(bào)廢的，不補(bǔ)計(jì)折舊。 盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 第六章 固定資產(chǎn)和在建工程 二十四、 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采用一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，以后如果收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳準(zhǔn)備或者沖減管理費(fèi)用。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。 十四、 本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。 十、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 六、 本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。 第二章 會(huì)計(jì)核算原則 三、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。 十三、 企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。 對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長期投資類下單列項(xiàng)目反映。年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額如果高于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額，可以按其差額補(bǔ)提足額；如果低于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額，應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳準(zhǔn)備的帳面余額。 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等 費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中 的實(shí)際支出作為原價(jià)。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)、估計(jì)殘值和使用年限計(jì)算確定。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計(jì)折舊。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)工程成本。 工程交付使用前因進(jìn)行 試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 開辦費(fèi)按照企業(yè)在籌建期間發(fā)生的注冊登記費(fèi)、人員工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)以及其他不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的費(fèi)用金額入帳； 籌建期間匯兌損失，按照企業(yè)在籌建期間的實(shí)際發(fā)生額入帳； 遞延投資損失，按照投出資產(chǎn)的實(shí)際作價(jià)與帳面價(jià)值之間的差額入帳； 其他遞延支出，按照實(shí)際發(fā)生的有關(guān)支出入帳。 對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日 起一年內(nèi)即將到期的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。 實(shí)收資本登記入帳后，如果與中國注冊會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告不符，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 四十三、 資本公積包括捐贈(zèng)公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等。 企業(yè)應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼等制度，以及工時(shí)等記錄資料正確計(jì)算，計(jì)入成本費(fèi)用；按規(guī)定支付的中方職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、住房補(bǔ)助基金以及國家對中方職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，也應(yīng)以工資項(xiàng)目計(jì)入成本、費(fèi)用。 第十一章 收入、利潤及利潤分配 四十六、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。 四十七、 企業(yè)的利潤總額，包 括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 利潤的計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。 外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。 與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。 五十八、 財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法 ，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。 清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷工商登記之前。年度 會(huì)計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)報(bào)送原審批機(jī)關(guān)。 銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。 4. 物品和飲料供應(yīng)－－食物及飲料供應(yīng)品因性質(zhì)不同，且受客人流量和消費(fèi)的影響，故每天都有極大的流量，加上品質(zhì)方面的選定，需要廚房部，飲食部，采購部和成本控制部的合作，以便能以最佳的物料產(chǎn)出最好的食物和飲品，因此，其采購申請和程序與其他部門不同，除了批量的采購?fù)?，亦有每天補(bǔ)充用料的每日市場采購。 簽署核對 檢定采購申請單有否部門主管簽署及核對是否準(zhǔn)確。 a. 小數(shù)值的購買 主題：采購制度及程序 生效日期： b. 唯一供應(yīng)的來源 c. 法律規(guī)定的價(jià)格 d. 已定折扣之價(jià)目表 e. 緊俏的市場商品 8. 決定 ＝＝＝＝＝＝＝＝ 當(dāng)一切步驟完成后，采購部便可將有關(guān)資料填寫在采購申請單的適當(dāng)欄目內(nèi)，連同所有的報(bào)價(jià)單和推薦供應(yīng)商之報(bào)告交給財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。 檔案儲(chǔ)存 要有完善的采購資料，必須有完善之檔案儲(chǔ)存，這樣便有快捷之資料存查。 注意 ：為避免資料之遺失，借出之資料必須登記及退還。 采購申請單的收單記錄： 所有各部門送交的采購單應(yīng)統(tǒng)一交由專人辦理登記后，再交專人具體辦理詢價(jià)，議價(jià)，采購等具體工作。 進(jìn)口物料的采購 ； 按公司規(guī)定，所有的進(jìn)口物料的采購必須通過正常渠道按有關(guān)的正式手續(xù)去進(jìn)行。 主題：采購制度及程度 生效日期： 八．年度報(bào)告 每年年末采購部應(yīng)寫一份采購工作年度報(bào)告，就以下幾方面內(nèi)容予以說明： 1． 本年采購預(yù)算執(zhí)行情況 2． 超預(yù)算的原因 3． 各項(xiàng)物品采購結(jié)構(gòu)的變化 4． 整體價(jià)格水平的變化 5． 存貨周轉(zhuǎn)情況 6． 各類合同執(zhí)行情況 7． 如何適應(yīng)目前市場的變化 8． 明年采購工作如何做 政策及執(zhí)行程序 檔案名稱 ： 生效日期 ： 政策號(hào)碼 ： 修改日期 ： 部 門 ：財(cái)務(wù)部 批 準(zhǔn) ：總經(jīng)理 主 題 ： ***公司各部門現(xiàn)金支出申報(bào)程序 政策 ： 加強(qiáng)資金預(yù)算管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支，避免不必要的浪費(fèi)，保證各項(xiàng)經(jīng)營工作順利運(yùn)行 目的： 明確現(xiàn)金支出的申報(bào)程序及每期各項(xiàng)開支的范圍，使資金管理制度化、程序化、規(guī)范化 程序： 一、編制資金支出計(jì)劃表 每月月初 5 日之前，各部門根據(jù)實(shí)際需要按財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算表格及要求編制出本部門的各項(xiàng)開支預(yù)算。財(cái)務(wù)部對各部門上報(bào)的資金支出計(jì)劃執(zhí)行表進(jìn)行審核后匯總，將當(dāng) 期的資金支出計(jì)劃表及上期的資金支出計(jì)劃執(zhí)行表于每月 10 日前上報(bào)業(yè)主審批。 (二 )、計(jì)財(cái)部總監(jiān)審批后，再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，出納付款。超過時(shí)限不報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部將停止支付該部門的任何款項(xiàng)，直至收到完整的報(bào)銷手續(xù)為止。 工程部根據(jù)合同及工程進(jìn)度，填寫支票申請單，本部門經(jīng)理簽字后報(bào)計(jì)財(cái)部審批。 （一）固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器皿、工具等。 （五）廢舊物資： 為企業(yè)已經(jīng)報(bào)廢的各類財(cái)產(chǎn)，所有入廢舊物資帳的物品，均為經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意報(bào)廢的物品，這類物品不論是售出或是領(lǐng)用，還是報(bào)廢，都需要經(jīng)財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理的批準(zhǔn)。任何物品無購置計(jì)劃或未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意采購的財(cái)產(chǎn)物資，庫房應(yīng)拒絕驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷，如使用部門在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與采購部人員共同選購，或由使用部門自行采購，但也要由采購部辦理入庫、報(bào)銷手續(xù)。在用財(cái)產(chǎn)由使用部門指定專。 （ 3）使用部門財(cái)產(chǎn)的管理： 各使用部門在用財(cái)產(chǎn)由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，指定一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。由使用部門將報(bào)廢固定資產(chǎn)放置到指定地點(diǎn)，由財(cái)產(chǎn)管理小組統(tǒng)一處理。控制進(jìn)、銷、存數(shù)量，憑購進(jìn)、領(lǐng)出單據(jù)登帳，做到帳物相符。 廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下： （ 1）報(bào)廢的固定資產(chǎn)； （ 2）報(bào)損的棉織品類； 主題：公司財(cái)產(chǎn)管理制度 生效日期： （ 3）其他報(bào)損財(cái)產(chǎn)； （ 4）在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。 負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)助倉庫保管員和班組財(cái)產(chǎn)管理人員搞好帳務(wù)和實(shí)物的管理工作，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要及時(shí)查明原因，提出意見進(jìn)行調(diào)整和處理。 定期（每月）清點(diǎn)倉庫存貨。財(cái)產(chǎn)帳單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應(yīng)報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)。 三、財(cái)產(chǎn)管理組織和人員職責(zé)： （一）公司所有的財(cái)產(chǎn)包括在庫財(cái)產(chǎn)及在用財(cái)產(chǎn)，均屬公司 財(cái)產(chǎn)管理組設(shè)置專職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。 （ 2）保管人員 發(fā)放貨物時(shí)，應(yīng)按物品申請單所列品種規(guī)格，數(shù)量逐項(xiàng)點(diǎn)發(fā)，不得頂替。 （ 3）租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財(cái)產(chǎn)一律由財(cái)務(wù)部財(cái)產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。根據(jù)領(lǐng)交調(diào)撥等單據(jù)及時(shí)登記，部門經(jīng)理要定期組織 人員對部門資產(chǎn)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)帳物不符要及時(shí)查明原因，按照審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。 （ 2）成本組負(fù)責(zé)管理全公司財(cái)產(chǎn)，各類財(cái)產(chǎn)按規(guī) 定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、在用和在庫地點(diǎn)，分別獨(dú)立立帳，控制庫房的進(jìn)、銷存數(shù)量。收貨報(bào)告要列明財(cái)產(chǎn)的品名、牌號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格金額等內(nèi)容，收貨報(bào)告一式五份，如發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的物品與批準(zhǔn)購進(jìn)合同所要求的 標(biāo)準(zhǔn)不符，或與原始發(fā)票不主題：公司財(cái)產(chǎn)管理制度 生效日期： 符者可以拒收，并報(bào)請經(jīng)理處理。對此類物品進(jìn)行主題：公司財(cái)產(chǎn)管理制度 生效日期： 處理，必須報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。 單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為公司營業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。 流程：申請人填單 部門經(jīng)理 簽字 財(cái)部總監(jiān)審批 經(jīng)理批準(zhǔn) 付款 （四）、代銷商品結(jié)算程序 公司各部門代銷任何公司的產(chǎn)品必須事先由采購部簽定代銷合同。 三、各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷程序 (一 )、員工個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷程序 1,員工個(gè)人填寫零用現(xiàn)金申請單，經(jīng)本部門經(jīng)理簽字，計(jì)財(cái)部審核，再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。 目的： 為了加強(qiáng) ***公司的資金管理，有效地利 用公司的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)。 資金支出計(jì)劃表編制完畢后，部門經(jīng)理須認(rèn)真核對，力求全面、細(xì)致、符合實(shí)際，確認(rèn)簽字后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。 2. 采購部在接到 申請單后應(yīng)填具專門送至供貨單位的報(bào)價(jià)單，通知供貨單位的負(fù)責(zé)人對所購物品進(jìn)行報(bào)價(jià)和提供貨品的有關(guān)資料。 訂貨單和合同的發(fā)出： 在采購申請單獲得必需的批準(zhǔn)簽署后，將送回采購部，并按以下部門分發(fā)； 首聯(lián)－－收貨部 二聯(lián)－－采購部 三聯(lián)－－會(huì)計(jì)部 四聯(lián)－－申請部門 主題 ：采購制度及程序 生效日期： 其中的三聯(lián)和四聯(lián)應(yīng)在完成登記后即時(shí)發(fā)給會(huì)計(jì)部和申請部門，首聯(lián)及二聯(lián) 則交采購部經(jīng)理進(jìn)行分派，按每張采購申請單的性質(zhì)，制作采購訂貨單（一般市場和百貨項(xiàng)目）和采購定單（進(jìn)口，或大批量訂貨，或?qū)Ψ讲唤邮苡嗀浐贤瑔挝坏亩ㄙ彛┗虿少徍贤? 當(dāng)贖回現(xiàn)金時(shí)必須填寫零用金單，連同發(fā)票一起交回財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，取回現(xiàn)金。 另一份乃依據(jù)部門劃分，然后才依號(hào)碼排列，一切有關(guān)文件需要連同一 起，此檔案保存三年后經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后可毀 滅。 采購定單 采購定單乃公司正式給予供應(yīng)商之授權(quán)文件，此份定單一式六份，而其中之供應(yīng)商，貨品內(nèi)容資料，數(shù)量及價(jià)格必須與已批準(zhǔn)之采購申請表相同。 過多存貨引起的問題有： a. 流動(dòng)資金減少而束縛于存貨成本， b. 保險(xiǎn)費(fèi)及存貨成本增加， c. 貨品殘變或過期的可能性而形成損耗， d. 貨品有被盜之危險(xiǎn)而招損 存貨不足引起的問題： a. 出品產(chǎn)生缺項(xiàng)，令到客人不滿或令整個(gè)預(yù)定的供應(yīng)計(jì)劃改變，影響業(yè)務(wù)素質(zhì)和公司形象 b. 匆忙的定單導(dǎo)致價(jià)格或品質(zhì)上的不可預(yù)控， 4. 供應(yīng)商 ＝＝＝＝＝＝＝ 聯(lián)絡(luò)供 應(yīng)商 我們可以利用電話，傳真或其他通訊途徑聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商要求資料，報(bào)價(jià)及樣品，供應(yīng)商資料可從以下來源獲得： a. 營業(yè)代表的來訪 主題：采購制度及程序 生效日期： b. 供應(yīng)商目錄及郵寄小冊子 c. 刊物或電話黃頁，報(bào)刊上的廣告 d. 展覽會(huì)