【正文】 售額自動計算確定。 增值稅一般納稅人政策培訓(xùn) 深圳市羅湖區(qū)國家稅務(wù)局 一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn) ? 防偽稅控登記 ? 發(fā)票管理政策與流程 ? 申報征收 ? 進項稅額抵扣規(guī)定 ? 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報流程 ? 多繳稅款 ? 留抵稅額抵欠 ? 一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 防偽稅控登記 填寫 《 使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表 》 以下簡稱 《 登記表 》 （ 一式一份 ， 該表只留稅務(wù)機關(guān) ） 。 （ 2）電腦自動核定 返回 核發(fā) 《 發(fā)票領(lǐng)購 驗銷登記簿》 新辦企業(yè)首次領(lǐng)購發(fā)票 ， 需提供下列資料 ， 經(jīng)發(fā)票供售窗口審核發(fā)放 《 發(fā)票領(lǐng)購驗銷登記簿 》 ： 《 稅務(wù)登記證 （ 副本 ）》 查驗； 《 購票員授權(quán)委托證明書 》 （ 納稅人登記或更換購票員必須填報授權(quán)委托證明書 ） ； 購票員身份證明及復(fù)印件； 財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模； 憑 《 準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書 （ 票種核定 ）》 。 特別說明： 納稅人當(dāng)月增購發(fā)票超過以往月份最高購票月量的，在購票前，持發(fā)票領(lǐng)購簿和增購發(fā)票審批結(jié)果（輔導(dǎo)期一般納稅人提供《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購發(fā)票申請表》）到稅控發(fā)行室（ A103） 調(diào)高防偽稅控系統(tǒng)月購票限量。 符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的納稅人 ， 填報 《 稅務(wù)行政許可申請表 （ 防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更表 ）》 ， 附報單筆銷售業(yè)務(wù) 、 單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料 ， 交文書登記窗口 。 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 ， 發(fā)生銷貨退回 、 銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的 ， 銷售方需要憑稅務(wù)機關(guān)開具的 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （ 以下簡稱通知單 ) 開具紅字專用發(fā)票 。 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的， 購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，申請單所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑶ 購貨方已作帳務(wù)處理的 ， 不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理 ， 銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明 ， 填制藍字退貨進倉單后 ， 方可開具等額的紅字發(fā)票 。 丟失海關(guān)繳款書 對納稅人丟失的 海關(guān)繳款書 ，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。 介質(zhì)申報 ， 是指納稅人使用其計算機上安裝的介質(zhì)申報系統(tǒng)企業(yè)端軟件 ， 通過介質(zhì) （ U盤或軟盤 ） ， 將增值稅納稅申報電子信息報送稅務(wù)機關(guān) ， 稅務(wù)機關(guān)申報管理平臺導(dǎo)入電子數(shù)據(jù) ,受理納稅申報 ， 并同時進行“ 一窗式 ” 比對處理的申報方式 。 財務(wù)會計報表格式和填報要求按財政部頒布并于2022年 1月 1日實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30號 —— 財務(wù)報表列報》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 31號 —— 現(xiàn)金流量表》的規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)會計報表月報、年報的修改、作廢和更正實行 全市通 ，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財務(wù)會計報表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。 稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的 當(dāng)月 申報抵扣， 逾期申報不予抵扣。 返回 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報流程 ? 進項抵扣規(guī)定 ? 會計處理規(guī)定 ? 申報流程 ? 申報表填寫 ? 發(fā)票管理規(guī)定 返回 進項抵扣規(guī)定 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發(fā)票以及稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票須在交叉稽核比對無誤后準(zhǔn)予抵扣，經(jīng)稽核比對無誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對通過當(dāng)月的進項稅額，于次月 納稅申報期前申報抵扣。 返回 發(fā)票管理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過 1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過 25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的 正數(shù) 專用發(fā)票銷售額的 3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機關(guān)申請增購專用發(fā)票。填報《期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請表》交辦稅服務(wù)廳文書登記窗口，經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)審批同意后，系統(tǒng) 自動進行抵繳，納稅人受理回執(zhí)到文書登記窗口打印《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。 返回 安裝網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件 到辦稅服務(wù)廳 36號、 37窗口領(lǐng)取并填寫 《 增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報方式備案表 》 ，簽訂 《 網(wǎng)上申報技術(shù)服務(wù)協(xié)議 》 。其中：第 21欄填寫納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中 “ 需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 的稅額。 包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等 。 1 第 31欄填寫輔導(dǎo)期納稅人本月已申請稽核 ， 但未收到稽核比對結(jié)果的運輸結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù) 。 第 24欄 “ 本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣 ” ，填寫本期認(rèn)證相符 ， 但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣 ， 而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 。 返回 輔導(dǎo)期申報表附表二（《本期進項稅額明細(xì)表》）填寫 第 2欄填寫本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況 ， 應(yīng)與第 35欄減 24欄后的數(shù)據(jù)相等 。 對于會計核算健全 、 能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的 ， 且納稅評估結(jié)論正常的且符合一般納稅人條件可轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人 。 多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理 。 當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” 明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 專欄，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” 科目，經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 待抵扣進項稅額 ” ，紅字貸記相關(guān)科目。 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 購進農(nóng)產(chǎn)品 ， 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外 ， 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額 。 備注