【正文】 銀行存款　　　　貸：預(yù)付賬款（多支付的部分）　　預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算。單選題】（2012年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%?！　。?）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。　?。康?，加速資金回流）　　現(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。應(yīng)收賬款的范圍是：　　。　　貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶上將票款劃出　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：銀行存款　　申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足的（貼現(xiàn)人也沒有錢還給銀行了）　　貼現(xiàn)銀行將這筆款項作逾期貸款處理。計算時以實際日歷天數(shù)計算到期日及利息，到期日那天不計息，稱為“算頭不算尾”?！　〔粠⑵睋?jù)到期值即票據(jù)面值，而帶息票據(jù)到期值等于票據(jù)面值與票據(jù)利息之和。　　　　　　　　　　[答疑編號1747080105]　　『正確答案』D 　　【例題6　　，對方未到銀行兌現(xiàn)　　　　，企業(yè)尚未接到通知　　，企業(yè)尚未收到通知　　[答疑編號1747080104]　　『正確答案』C 　　三、其他貨幣資金的核算　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：　?。?）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；　　（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；　　（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；　?。?）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；　?。?）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。銀行存款的未達(dá)賬項具體說有四種情況：　　（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；企增　?。?）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；企減　?。?）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；銀增　?。?）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。在普通支票左上角劃有兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。　　【例題1 　　最近4年題型題量分析　　 題型2009年2010年2011年2012年單選題2題2分4題4分5題5分5題5分多選題1題2分1題2分1題2分2題4分計算題　　　　綜合分析題　　　　合計3題4分5題6分6題7分7題9分　　最近4年相關(guān)的考點(diǎn)：　　　　　　　　　　　?。☉?yīng)收賬款）發(fā)生減值的證據(jù)　　　　　　　　　　　?。?012年超綱）第一節(jié)　貨幣資金的核算　　一、現(xiàn)金的核算　　國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可用于從銀行支取現(xiàn)金。銀行存款的對賬包括三個方面：　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；　　三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。對于未達(dá)賬項，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。　　，并作為記賬依據(jù)　　，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額　　，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額　　，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額　　，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理　　[答疑編號1747080103]　　『正確答案』CDE　　『答案解析』選項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)；選項B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實相符，調(diào)節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。第二節(jié)　應(yīng)收款項的核算　　一、應(yīng)收票據(jù)的核算　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。計算時一律以次月對日為一個月（如從3月15日至4月15日）；月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末為到期日（如1月31日簽發(fā)票據(jù)，期限為一個月的票據(jù)于2月28日或29日到期，期限為兩個月的票據(jù)于3月31日到期）?！　　　〗瑁憾唐诮杩睢　　　≠J：銀行存款　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足的（貼現(xiàn)人也沒有錢還給銀行了）　　　　原確認(rèn)的短期借款不做賬務(wù)處理，繼續(xù)掛賬。 　　　　借：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　銀行存款（不足在貸方，多出來在借方）　　（三）應(yīng)收票據(jù)到期的賬務(wù)處理　　應(yīng)收商業(yè)匯票到期，應(yīng)分別以下情況處理：　　，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目?！　。ǘ?yīng)收賬款的計價　　在商業(yè)活動中由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使交換價格發(fā)生變動，從而影響應(yīng)收賬款價值的確定?！　。?）凈價法，是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬價值。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)作會計分錄：　　[答疑編號1747080110]　　『正確答案』　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　110 300　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　90 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　15 300　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000　　收到貨款時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　110 300　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　110 300 　?。?）在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價法核算。 　　，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理?！　　　∥?、其他應(yīng)收款的核算　　其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。　　、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。 　　【例題11　　應(yīng)收賬款減值的有關(guān)賬務(wù)處理的內(nèi)容包括三個方面：　　　　壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計算：　　當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額　　如果是正數(shù)則需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，如果是負(fù)數(shù)就要沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備。 　　【例題13單選題】（2010年）丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項余額的8%?！　。髽I(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外?！　?，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理?！　。ㄒ唬┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的取得　　企業(yè)取得 交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益?！　。劾?4］某企業(yè)2010年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100 000股，作為交易性投資，其中，股權(quán)登記日為3月10日。 　?。劾?6］接上例，長城公司于2010年10月20日將乙公司債券以23000元的價格全部出售（不考慮交易費(fèi)用），2010年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值資料如表8－2所示。2010年12月31日。　　，交易費(fèi)用計入“投資收益”科目的借方；　　，與持有期間發(fā)生的股利和利息。記賬本位幣是指記賬和編制財務(wù)報表所用的貨幣。企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇。在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，以原幣記賬，而不立即折算為記賬本位幣記賬?！　≠I入?yún)R率是指銀行向客戶買入外幣時所采用的匯率，亦稱“買入價”；　　賣出匯率是指銀行向客戶出售外幣時所采用的匯率，亦稱“賣出價”；　　中間匯率是指銀行買入?yún)R率與賣出匯率的簡單算術(shù)平均數(shù)。 　　外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算。對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額；需要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計提減值準(zhǔn)備（先折算，后減值）。 　　 　　 　　 　　 　　 　　[答疑編號1747080301]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。單選題】（2010年）甲公司的記賬本位幣為人民幣。　?。劾?8］（P128）某企業(yè)將1000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價為$1：￥，實收人民幣6800元。4月1日企業(yè)從銀行借入50000美元，當(dāng)日市場匯率為$1：￥。 　　[答疑編號1747080307]　　『正確答案』　　表8－3 　　 外幣賬戶外幣余額（美元）折算匯率記賬本位幣金額（人民幣元）銀行存款100000710000應(yīng)收賬款——甲企業(yè)1000071000應(yīng)付賬款——A企業(yè)1000071000短期借款15000106500　　該企業(yè)5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下： 　?。?）5日，收回甲企業(yè)貨款8000美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：，20日歸還短期借款1萬美元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。 　　，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額 　　 　　 　　 　　，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額 　　[答疑編號1747080310]　　『正確答案』DE　　『答案解析』選項A，在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用；選項B，該匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項C，原材料屬于非貨幣性項目，是以歷史成本計量的，不會產(chǎn)生匯兌差額。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。單選題】（2008年修訂后）下列各項費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨成本的是（?。?。（此處暫略，在第十章結(jié)束后進(jìn)行匯總講解非貨幣性資產(chǎn)交換）　　，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》的規(guī)定確定?！　　　∠冗M(jìn)先出法是假定“先入庫的存貨先發(fā)出”，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序確定發(fā)出存貨成本的一種方法。計算公式是：　　存貨的加權(quán)平均單位成本＝[本月月初庫存存貨的實際成本＋∑（本月各批進(jìn)貨的實際單位成本本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）]/（月初庫存存貨數(shù)量＋∑本月各批進(jìn)貨數(shù)量）　　本月發(fā)出存貨的成本＝本月發(fā)出存貨的數(shù)量。計算題】假定B公司存貨的收、發(fā)、存數(shù)據(jù)資料如表1所示。　　，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用，計入存貨成本。　　【例題2　　、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用等。最近4年題型題量分析題型2009年2010年2011年2012年單選題1題1分1題1分—1題1分多選題2題4分2題4分2題4分1題2分計算題————綜合分析題2題4分—3題6分—合計5題9分3題5分5題10分2題3分　　最近4年相關(guān)考點(diǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一節(jié)　存貨的確認(rèn)和計量　　一、存貨的概念和確認(rèn)　　存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 　　 　　 　　 　　 　　[答疑編號1747080308]　　『正確答案』D　　『答案解析』　　銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益＝（10＋－－1）－（10＋－－1）＝－（萬元）（借方） 　　應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益＝（1－＋）－（1－＋）＝－（萬元）（借方） 　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益＝（－1）－（－1）＝－（萬元）（貸方） 　　應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益＝（1－）－（1－）＝－（萬元）（貸方） 　　當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損失＝4650＋1350－250－250＝5500（元） 　　 　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯