【正文】 團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助（ ）研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助 支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 1000 元； 10000 元； ，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò) 10000 元； ， 有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的 3 倍，且最高不得超過(guò) 30000 元。 （ ） 、委托加工收回的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放給本 企 業(yè) 職 工 ， 均 應(yīng) 視 同 銷 售 征 收 消 費(fèi) 稅 和 增 值 稅 。 （ ） ，履行后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。月份或者季度終了后 15 日內(nèi)預(yù) 繳，年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ ） 四、計(jì)算題 (本題型共 4 題，第 4 小題每題 4 分；第 3 題8 分。 要 求： 計(jì)算棉布生產(chǎn)商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?；S受讓土地使用權(quán)支付的相關(guān)價(jià)款與費(fèi)用共計(jì) 500萬(wàn)元，土地開(kāi)發(fā)成本 100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 50萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造辦公樓發(fā)生的土地使用費(fèi)支出 400萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用分別為 200萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元。企業(yè)設(shè)有餐飲、客運(yùn)、娛樂(lè)等部門。 ) ， 20xx年 5月和 6 月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1） 5 月份：外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 289萬(wàn)元。所有進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣。 根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為 A 國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%；進(jìn)口原產(chǎn)地為 B 國(guó)的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%；化妝品進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為進(jìn)口貨價(jià)的 5%；化妝品國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅率為 30%；企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 余額為 萬(wàn)元。 ，每月月薪 1500 元，另外因工作需要每月獲得公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入 1000元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定，企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始至 20xx年底，共發(fā)生的成本費(fèi)用支出為 90萬(wàn)元。 [解析 ]資源稅的納稅人以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。 [解析 ]參見(jiàn)教材 152頁(yè)。 [解析 ]應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)后未銷售不需要繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅而不論其進(jìn)口后是否銷售，金、銀首飾已改在零售環(huán)節(jié)征稅，護(hù)膚護(hù)發(fā)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅而不在零售環(huán)節(jié)征稅。 [解析 ]選項(xiàng) C、 D 選項(xiàng)屬于減免稅。稅 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 27 頁(yè) 共 38 頁(yè) 務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò) 1000 元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的 3 倍，且最高不得超過(guò) 30000元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò) 10000元。 6.√ [解析 ]參見(jiàn)教材 143頁(yè)。 13.√ [解析 ]參見(jiàn)教材 163頁(yè)。 20.√ [解析 ]參見(jiàn)教材 451～ 452頁(yè)。所以 應(yīng)納稅所得額 =800－（ 500＋ 100＋ 50＋ 15＋ ＋ ＋ ）＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額＝ 33%＝ （萬(wàn)元） （ 2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司： 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁(yè) 共 38 頁(yè) ①應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1000 5%＝ 50（萬(wàn)元） ②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝ 50（ 7%＋ 3%）＝ 5（萬(wàn)元） ③應(yīng)納印花稅＝ 800 ‰＋ 1000 ‰＝ （萬(wàn)元） ④房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不需交納契稅。 17% －（ － ）＝－ （萬(wàn)元） 即當(dāng)期不需要交納增值稅。 計(jì)算： 工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ [（ 1500＋ 1000－ 800－ 500） 10%－ 25] 2＝ 190（元）； 紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 20xx 20% 3＝ 1200（元）； 量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（ 250000－ 100000－ 5000） 20%＝ 29000（元）； 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納所得稅＝ [90247。 100＝ 20%＜ 30%，根據(jù)確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國(guó)的“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”，該項(xiàng)進(jìn)口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為 A 國(guó)，應(yīng)確定為 B 國(guó)。20xx年處于減半征稅期間 ，減半后適用稅率為 %。 因此： 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝ 120xx0 13%＋（ 50000＋ 10000） 10 17%＝ 117600（元） 當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 110000 13%＋ 25000 17%＋100000 13%＋（ 10000＋ 5000） 7%－（ 20xx0－ 1500） 13%－ 1500247。月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 8.√ [解析 ]對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。參見(jiàn)教材 P21。 [解析 ]外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 [解析 ]城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率： 7%、 5%、 1%。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁(yè) 共 38 頁(yè) [解析 ]在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按 24%的稅率征稅。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁(yè) 共 38 頁(yè) [解析 ]：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船，如果能 夠明確劃分清楚是完全自用的，免征車船使用稅。） 要求： 請(qǐng)逐項(xiàng)計(jì)算 20xx年張某取得的各項(xiàng)所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。從 3 月份開(kāi)始，所有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與職工不再發(fā)放工資，憑分到的量化資產(chǎn)按月進(jìn)行分紅。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁(yè) 共 38 頁(yè) 要求： （ 1）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅； （ 2）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅； （ 3）計(jì)算中外合資企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅和增值稅。 20xx年 8 月，境外 A 國(guó)公司從 B 國(guó)進(jìn)口了一批化妝品，化妝品進(jìn)口成本為 80萬(wàn)元，加工后售與境內(nèi)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的成交價(jià)格為 100萬(wàn)元。將一部分外購(gòu)原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 ，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 20萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 20xx 年的經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1）餐飲業(yè)收入 200萬(wàn)元、客房業(yè)務(wù)收入 500萬(wàn)元、客運(yùn)業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)元、娛樂(lè)業(yè)務(wù)收入 150萬(wàn)元； （ 2）各 項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本共計(jì) 540萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 360萬(wàn)元； （ 3）在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付資金利息 20萬(wàn)元 (借款 150萬(wàn)元用于購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，同期銀行貸款利率為 10%)，支付交際應(yīng)酬費(fèi)，支付非廣告性質(zhì)贊助支出 10萬(wàn)元； （ 4）企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入 150萬(wàn)元（含兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)的投資收益 20萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出 120萬(wàn)元； （ 5）在營(yíng)業(yè)外支出中列支直接捐贈(zèng)給某廠商的款項(xiàng) 25萬(wàn)元，文化管理部門的罰款 10萬(wàn)元，兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)的投資損失 30萬(wàn)元； （ 6）當(dāng)?shù)睾硕▕蕵?lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 20%，免征地方所 得稅。（該市核定的契稅稅率為 4%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列支比例為 10%）。） 10 年的唯一的家庭居住用房銷售，取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 8 萬(wàn)元；并于當(dāng)年購(gòu)買了一套二居室住房一套，購(gòu)進(jìn)價(jià)格15萬(wàn)元，有關(guān)合理費(fèi)用 2 萬(wàn)元。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。 （ ） 《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；但職工失業(yè)后領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，如超過(guò)規(guī)定的，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 （ ） 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 38 頁(yè) 稅申報(bào)。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ ） ，對(duì)鐵礦石的資源稅減征 60%，按規(guī) 定 稅 額 標(biāo) 準(zhǔn) 的 40% 征收。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為表述正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用 2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤，請(qǐng)?zhí)钔看a“”。 業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額； ，從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）； 或股權(quán)所取得的凈收益；