執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則ppt課件(完整版)
【正文】 合并資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)有總資產(chǎn) 8700萬(wàn)美元，但其中的 ，包括存貨虛構(gòu) 1000萬(wàn)美元，銷售收入虛構(gòu) 900萬(wàn)美元，銀行存款虛構(gòu) ；在 1937年年度合并損益表中，虛假的銷售收入和毛利分別達(dá)到 1820萬(wàn)美元和 180萬(wàn)美元。 ? 1947年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布了 《 審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明草案 —— 其公認(rèn)的意義和范圍 》 。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。 ? （ 3）標(biāo)準(zhǔn)。 ? 直接報(bào)告業(yè)務(wù) —— 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息?！? 以消極方式提出結(jié)論。 ? 表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和責(zé)任 報(bào)告應(yīng)就整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，或者聲明不能發(fā)表意見(jiàn)。 ? 業(yè)務(wù)工作底稿 – 及時(shí) 歸 檔 （ 業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi) ） – 保管要求 ? 安全性 ? 保密性 ? 完整性 ? 方便性 ? 時(shí)間性 （對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10年） – 所有權(quán) （會(huì)計(jì)師事務(wù)所） ? 監(jiān)控 – 監(jiān)控內(nèi)容 －－ 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 – 監(jiān)控人員 – 信息反饋 ? 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 – 二者的目的都是為了保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量 – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是執(zhí)行業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而質(zhì)量控制準(zhǔn)則是業(yè)務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn) – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是針對(duì)審計(jì)人員的，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 。在任何情況下，審計(jì)師的姓名一旦與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)聯(lián)，他就應(yīng)明確說(shuō)明其審計(jì)工作的性質(zhì)及其所負(fù)責(zé)任的程度?！? 鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi) 較高 較低 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的定義 – 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范 – 衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) ? 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 – 提高審計(jì)工作質(zhì)量 – 贏得社會(huì)公眾的信任 – 維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的合法權(quán)益 – 促進(jìn)審計(jì)理論研究和交流 ? 美國(guó) GAAS的基本內(nèi)容 – 一般準(zhǔn)則（ 3條） ? 審計(jì)人員的技能條件 審計(jì)應(yīng)由一位或幾位經(jīng)過(guò) 充分技術(shù)培訓(xùn) 并 精通業(yè)務(wù)的審計(jì)師執(zhí)行 ? 審計(jì)人員的身份條件 對(duì)一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問(wèn)題，審計(jì)師均應(yīng)保持 獨(dú)立的精神狀態(tài) ? 審計(jì)人員的品德條件 在執(zhí)行審計(jì)和編寫(xiě)報(bào)告時(shí)，應(yīng)恪守 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ? 美國(guó) GAAS的基本內(nèi)容 （續(xù)） – 外勤工作準(zhǔn)則（ 3條） ?計(jì)劃和督導(dǎo) 應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作制定恰當(dāng)
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