《執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》ppt課件(文件)
【正文】 ? 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)?！? 以消極方式提出結(jié)論。 ?審計(jì)證據(jù) 應(yīng)通過檢查、觀察、詢問和函證等方法，獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對被審單位會計(jì)報表發(fā)表意見提供合理的基礎(chǔ)。 ? 表達(dá)審計(jì)意見和責(zé)任 報告應(yīng)就整個會計(jì)報表發(fā)表意見，或者聲明不能發(fā)表意見。 – 審計(jì)解釋和審計(jì)指南 是美國審計(jì)準(zhǔn)則的第三個層次。 ? 業(yè)務(wù)工作底稿 – 及時 歸 檔 （ 業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi) ） – 保管要求 ? 安全性 ? 保密性 ? 完整性 ? 方便性 ? 時間性 （對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10年） – 所有權(quán) （會計(jì)師事務(wù)所） ? 監(jiān)控 – 監(jiān)控內(nèi)容 －－ 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 – 監(jiān)控人員 – 信息反饋 ? 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 – 二者的目的都是為了保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量 – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是執(zhí)行業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而質(zhì)量控制準(zhǔn)則是業(yè)務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn) – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是針對審計(jì)人員的，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對會計(jì)師事務(wù)所的 。 審計(jì)指南是對特殊行業(yè)和特殊審計(jì)領(lǐng)域提出的最佳審計(jì)工作要求。在任何情況下，審計(jì)師的姓名一旦與會計(jì)報表相關(guān)聯(lián)，他就應(yīng)明確說明其審計(jì)工作的性質(zhì)及其所負(fù)責(zé)任的程度。 ? 一貫性 報告應(yīng)當(dāng)指出會計(jì)報表本期采用的上述會計(jì)原則和上期不一致的各種情況?！? 鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi) 較高 較低 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的定義 – 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范 – 衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) ? 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 – 提高審計(jì)工作質(zhì)量 – 贏得社會公眾的信任 – 維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的合法權(quán)益 – 促進(jìn)審計(jì)理論研究和交流 ? 美國 GAAS的基本內(nèi)容 – 一般準(zhǔn)則（ 3條） ? 審計(jì)人員的技能條件 審計(jì)應(yīng)由一位或幾位經(jīng)過 充分技術(shù)培訓(xùn) 并 精通業(yè)務(wù)的審計(jì)師執(zhí)行 ? 審計(jì)人員的身份條件 對一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問題，審計(jì)師均應(yīng)保持 獨(dú)立的精神狀態(tài) ? 審計(jì)人員的品德條件 在執(zhí)行審計(jì)和編寫報告時，應(yīng)恪守 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ? 美國 GAAS的基本內(nèi)容 （續(xù)） – 外勤工作準(zhǔn)則（ 3條） ?計(jì)劃和督導(dǎo) 應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作制定恰當(dāng)審計(jì)計(jì)劃，若有助理人員應(yīng)予以適當(dāng)督導(dǎo)。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平 證據(jù)收集程序 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)，收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重
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