【正文】 暖及降溫費(fèi)。對(duì)金額較大的修理費(fèi)要報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后方可列支。核算信用社購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。核算信用社職工出差按?guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車(chē)、船、飛機(jī)票費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按相關(guān)費(fèi)用管理規(guī)定執(zhí)行。核算信用社按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。指特殊崗位按規(guī)定享受的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼。核算信用社按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)的人員出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用等。核算信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳、驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。列支時(shí)以法院出具的相關(guān)法律文書(shū)為依據(jù)。核算信用社向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)金。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入（含投資收益）的5‰以?xún)?nèi)控制使用。當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入2%的部分在“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)”帳戶中列支，超過(guò)2%部分在“1623廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”科目中反映,在以后年度攤銷(xiāo),但是該科目累計(jì)余額不得超過(guò)當(dāng)年信用社營(yíng)業(yè)收入的1%。核算信用社因辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，支付給其他金融機(jī)構(gòu)或資金清算組織的手續(xù)費(fèi)。（2）系統(tǒng)外部人員協(xié)助信用社收回已核銷(xiāo)的呆帳貸款最高按本息額的10%計(jì)付手續(xù)費(fèi)。包括代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、代辦收款手續(xù)費(fèi)、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出。核算信用社將未到期的已貼現(xiàn)匯票再以貼現(xiàn)方式向中央銀行轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的利息支出。3．拆入資金利息支出。第十四條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出。4．定期儲(chǔ)蓄存款利息支出。1．活期存款利息支出。第十三條第十二條 如存貸款利差補(bǔ)貼收入、同業(yè)、聯(lián)社往來(lái)等利息收入。核算信用社拆出資金的利息收入。核算信用社與其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)而發(fā)生的利息收入。4.核算信用社發(fā)放的各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息、融資租賃利息收入。第七條 劃分收益性支出和資本性支出原則。 信用社的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)核算管理職責(zé)，依照本細(xì)則做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的核算管理工作。13 / 14 湖北省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)核算管理實(shí)施細(xì)則 第二章 財(cái)務(wù)核算原則第四條 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。劃分收益性支出和資本性支出原則是指成本費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，以正確核算信用社的當(dāng)期損益。1．農(nóng)戶貸款利息收入。其他貸款利息收入。 1．存放同業(yè)款利息收入。如拆放商業(yè)銀行資金的利息收入。 第十一條 手續(xù)費(fèi)收入。其他營(yíng)業(yè)收入。核算各企業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶在信用社存入的活期存款所支付的利息。核算個(gè)人存入信用社一年以上（含一年）的定期儲(chǔ)蓄存款、教育儲(chǔ)蓄存款所預(yù)提的利息，以及三個(gè)月、六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的實(shí)付利息。核算信用社參加聯(lián)行、信用社與銀行之間及同業(yè)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。核算信用社拆入資金的利息支出。7．賣(mài)出回購(gòu)債券支出。1．代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)支出。信用社內(nèi)部職工收回已核銷(xiāo)的呆帳貸款最高按本息額的8%計(jì)付手續(xù)費(fèi)。第十六條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用。廣告費(fèi)支出必須符合下列條件：（1）廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的。5．電子設(shè)備購(gòu)置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。信用社保險(xiǎn)費(fèi)主要用于信用社財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、資金保險(xiǎn)和押運(yùn)人員及重要崗位人員人身和意外傷害保險(xiǎn)。11．公證費(fèi)。開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)必須嚴(yán)格按有關(guān)審計(jì)費(fèi)收費(fèi)文件執(zhí)行。17．職工工資。18．職工福利費(fèi)。22．勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。26．水電費(fèi)。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷(xiāo)期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。無(wú)形資產(chǎn)是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定在有效使用期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，不得一次性攤?cè)氤杀荆灰獪?zhǔn)確確定無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期，不得在有效期終止后繼續(xù)攤銷(xiāo)、加大成本。 (1)修理費(fèi)支出。核算信用社取暖和降溫所需的費(fèi)用。37．專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金。 40．住房公積金。固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率為： （1）房屋及建筑物。 貸款損失準(zhǔn)備按當(dāng)年年末會(huì)計(jì)決算相關(guān)規(guī)定提取。核算不屬于上述范圍的其他營(yíng)業(yè)支出。 （1）城市維護(hù)建設(shè)稅。核算信用社長(zhǎng)、短期投資而分得的投資利潤(rùn)。1．固定資產(chǎn)盤(pán)盈及清理收益。指縣聯(lián)社按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的管理費(fèi)收入。1．非常損失。核算信用社因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而向其他單位支付的賠償金、違約金等罰款性支出。信用社不得擅自使用此科目，必要時(shí)，經(jīng)聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)同意，方可調(diào)整以前年度損益。信用社利潤(rùn)的構(gòu)成：五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，從第六年起用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。按5％10%的比例提取勞動(dòng)分紅。則第二十八條 市、縣信用社可根據(jù)本細(xì)則結(jié)合實(shí)際制定具體的費(fèi)用管理辦法。第三十條 農(nóng)村信用社應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)（包括農(nóng)村信用社集體資本金應(yīng)分得的利潤(rùn)，集體資本金應(yīng)分得的利潤(rùn)通過(guò)此賬戶轉(zhuǎn)到“盈余公積”科目中的“任意盈余公積”賬戶），信用社以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向社員分配。法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)不低于10％的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。第二十六條 繳納所得稅后的利潤(rùn)，按照下列順序分配：1．未分配前股金紅利。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅第二十三條 所得稅。核算信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括咨詢(xún)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，以及匯