【正文】 財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警一般對(duì)策 68第六章 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分析 68（一）采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)總流程 68（二）采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃業(yè)務(wù)流程 68（三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68（四）驗(yàn)收、入庫(kù)業(yè)務(wù)流程 68（五）倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)、盤點(diǎn)業(yè)務(wù)流程 68（六）付款業(yè)務(wù)流程 68二、 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68三、 企業(yè)采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對(duì)策 68第七章 工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警 68（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68（二）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對(duì)策 68二、 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68（一）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在的一般問(wèn)題 68（三）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68（四）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策 68第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置及對(duì)策 68第九章 企業(yè)籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、短期借款預(yù)警 68二、票據(jù)融資預(yù)警 68三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68四、中長(zhǎng)期借款預(yù)警 68五、權(quán)益性融資預(yù)警 68六、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理預(yù)警 68第十章 企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 68二、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題 68三、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68四、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 68一、 企業(yè)資金計(jì)劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計(jì)劃在財(cái)務(wù)管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計(jì)劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計(jì)劃與貨幣資金管理存在的一般問(wèn)題 68三、 企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68第十二章 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 68一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68（二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68二、 償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 68（一）償債能力分析預(yù)警 68（二）營(yíng)運(yùn)能力分析預(yù)警 68（三）盈利能力分析預(yù)警 68（四）發(fā)展能力分析預(yù)警 68三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 68五、 或有事項(xiàng)預(yù)警 68（一）對(duì)外擔(dān)保預(yù)警 68（二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68（三）未決訴訟預(yù)警 68第十三章 企業(yè)財(cái)務(wù)組織預(yù)警 68一、財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 68二、財(cái)務(wù)組織管理?yè)?dān)負(fù)的主要職責(zé) 68三、財(cái)務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見(jiàn)問(wèn)題 68四、財(cái)務(wù)組織管理警情預(yù)報(bào) 68五、財(cái)務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對(duì)措施 68第十四章 財(cái)務(wù)危機(jī)管理 68主要參考文獻(xiàn) 68企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究摘 要面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜變化無(wú)常的外部市場(chǎng)，面對(duì)日益成熟個(gè)性化需求日益增強(qiáng)的消費(fèi)者，對(duì)于剛剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中國(guó)企業(yè)來(lái)講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強(qiáng)身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運(yùn)而生。進(jìn)行了大量的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機(jī)械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、人力資源、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理和后勤管理等眾多子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預(yù)警體系如何找準(zhǔn)切入點(diǎn)，由此洞察其他各個(gè)子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。對(duì)于收集到的資料采用了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。一、我們對(duì)企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)警的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)警情信號(hào)，并采取相應(yīng)措施，就不會(huì)有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于實(shí)用，更注重于事前管理和過(guò)程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選??；在信息來(lái)源上更注重于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的利用和挖掘，更注重于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對(duì)企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。本報(bào)告所建立的財(cái)務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)，可根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實(shí)力選擇實(shí)施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。對(duì)大多數(shù)預(yù)警指標(biāo)，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應(yīng)對(duì)策。針對(duì)上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和容易出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警體系和對(duì)策建議。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長(zhǎng)期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對(duì)籌資活動(dòng)中的不同情況提供了比較詳細(xì)的對(duì)策方案。對(duì)資金運(yùn)行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運(yùn)行的必要保證。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理是財(cái)務(wù)預(yù)警管理的補(bǔ)充和后續(xù)支持。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。信息量的擴(kuò)大和知識(shí)更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時(shí)間內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警管理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。當(dāng)前我國(guó)正逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒(méi)有建立起來(lái)，新舊的磨擦難免會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，每個(gè)企業(yè)都要關(guān)注和適應(yīng)這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企業(yè)也不可高枕無(wú)憂，需要建立預(yù)警機(jī)制。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況的復(fù)雜化和多樣化，國(guó)際上著名專家和教授主要進(jìn)行了企業(yè)危機(jī)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的研究，但從總體上來(lái)看，國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)預(yù)警管理仍沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。其主要區(qū)別見(jiàn)表11。我們認(rèn)為一般企業(yè)的價(jià)值鏈如圖12所示。根據(jù)上述研究，我們認(rèn)為企業(yè)預(yù)警管理主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。Z計(jì)分模型在建立時(shí)并沒(méi)有充分考慮現(xiàn)金流量變動(dòng)等方面的情況，因此有一定的局限性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)。在信息來(lái)源上：注重現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目標(biāo)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的可控性，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中增強(qiáng)信心，形成堅(jiān)強(qiáng)的合力。能夠判斷事件的危險(xiǎn)程度。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財(cái)務(wù)警報(bào)的處理過(guò)程和評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷總結(jié)和積累，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常有序開(kāi)展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體考慮。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長(zhǎng)的，因此必須堅(jiān)持發(fā)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動(dòng)態(tài)性和適應(yīng)性。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。我們所指的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。當(dāng)前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報(bào)信息、處理信息、發(fā)出警報(bào)信號(hào)、提供相應(yīng)對(duì)策的信息管理過(guò)程。定量指標(biāo)大多數(shù)是以貨幣計(jì)量為主的價(jià)值指標(biāo)，如存貨、凈利潤(rùn)、銀行存款等。B比較分析法。E其他方法。某幾個(gè)指標(biāo)同時(shí)超標(biāo)發(fā)出報(bào)警。如采購(gòu)計(jì)劃變化率在30%50%為輕度報(bào)警，在60%80%為中度警報(bào)，超過(guò)80%為高度報(bào)警。如高度警報(bào)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告。９、對(duì)策與建立對(duì)策庫(kù)企業(yè)可以根據(jù)警報(bào)原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見(jiàn)，吸收以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)指定專人關(guān)注內(nèi)、外部環(huán)境的變化，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和臨界值進(jìn)行調(diào)整。在營(yíng)銷業(yè)務(wù)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。表42 某企業(yè)核心市場(chǎng)銷售增長(zhǎng)率預(yù)警參照表序號(hào)指標(biāo)值預(yù)警強(qiáng)度10低度預(yù)警20至－5％中度預(yù)警3－5％以下高度預(yù)警二、 企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財(cái)務(wù)預(yù)警的角度，以下具體的營(yíng)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)是財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督措施保證營(yíng)銷計(jì)劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給財(cái)務(wù)部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。1. 銷售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３） N N N N Y Y Y Y 外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務(wù)員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場(chǎng)部銷售公司總經(jīng)理財(cái)務(wù)中心審計(jì)部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留 存留 存留 存向業(yè)務(wù)員發(fā)出訂單留 存審核圖４－３　銷售合同業(yè)務(wù)管理流程圖2. 銷售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節(jié)n 對(duì)經(jīng)銷商／客戶的信用評(píng)估。n 對(duì)合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)格，使企業(yè)面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。收款業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金收款和轉(zhuǎn)賬收款兩種。 第二、加強(qiáng)與金融部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，借助金融部門的技術(shù)手段將問(wèn)題堵截在審核環(huán)節(jié)。2. 信用交易應(yīng)收賬款管理預(yù)警應(yīng)收賬款管理的目的是保證足額及時(shí)收回賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。（１）收款業(yè)務(wù)一般性問(wèn)題及其預(yù)警現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，主要是避免出現(xiàn)差錯(cuò)、防止出現(xiàn)假幣，一般不會(huì)出現(xiàn)其它問(wèn)題。3. 合同管理環(huán)節(jié)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)收賬款逾期率＝逾期應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款余額100％合同違約率＝某時(shí)期違約合同數(shù)相應(yīng)時(shí)期合同總數(shù)100％合同審核否決率某時(shí)期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務(wù)人員報(bào)審合同數(shù)100％＝4. 合同管理警情對(duì)策n 建立完善的信用評(píng)估體系，嚴(yán)格控制對(duì)各個(gè)受信方的授信額度n 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的審查管理，實(shí)行合同審查錯(cuò)案追究制度n 各個(gè)相關(guān)部門針對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)度加強(qiáng)信息溝通（三）貨款回收管理預(yù)警商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易。信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程如圖４－４?？梢杂猛瓿沙潭阮A(yù)警，也可以用連續(xù)不能完成計(jì)劃的月份數(shù)預(yù)警。1. 營(yíng)銷計(jì)劃管理流程如圖42。經(jīng)銷商銷售內(nèi)勤財(cái)務(wù)部門運(yùn)輸部門 N Y 駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請(qǐng)求開(kāi)票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開(kāi)銷貨單貨運(yùn)單收貨／驗(yàn)票驗(yàn)貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運(yùn)到指定地收款／交款圖41 銷售業(yè)務(wù)流程圖站在財(cái)務(wù)的角度，對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警，主要應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)：u 綜合預(yù)警指標(biāo)銷售利潤(rùn)率一定時(shí)期平均銷售增長(zhǎng)率一定時(shí)期平均銷售增長(zhǎng)率一定時(shí)期銷售增長(zhǎng)率變動(dòng)率隨著消費(fèi)者消費(fèi)能力的不斷增長(zhǎng)，大多數(shù)商品的市場(chǎng)需求量在不斷增長(zhǎng)。2會(huì)計(jì)稅收政策會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)的重大調(diào)整3金融政策利率調(diào)整信貸政策4競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變化營(yíng)銷政策和促銷行為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的兼并收購(gòu)、合資合作行為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的重大融資行為等5其他因素消費(fèi)習(xí)慣的變化地方政府的支持可替代產(chǎn)品的出現(xiàn)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，中國(guó)加入WTO以后，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的可預(yù)測(cè)性增強(qiáng)。（六）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的動(dòng)態(tài)管理企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持動(dòng)態(tài)的調(diào)整，只有這樣才能提高其適應(yīng)性，才具有生命力。報(bào)警信號(hào)可用★、▲或◆等表示，單個(gè)符號(hào)表示輕度預(yù)警，雙符號(hào)表示中度預(yù)警，三個(gè)符號(hào)表示高度預(yù)警。報(bào)警渠道：通過(guò)什么渠道報(bào)警，可以越級(jí)直接反映，還是逐級(jí)匯報(bào)等。當(dāng)某一現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)發(fā)出報(bào)警。５、預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獲取和計(jì)算口徑有些指標(biāo)需要觀察才能取得，有些指標(biāo)通過(guò)調(diào)查可以取得，有些指標(biāo)可以直接從現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲得，有些指標(biāo)可在