【正文】 虧損后的做法，對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質(zhì)上與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣作用，應(yīng)將其視同為可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值會隨之下降。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計(jì)的核算程序共六大步：（1） 確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值；（2） 確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；（3） 確定暫時(shí)性差異；（4） 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額；（5） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（6） 確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。（3）上述折算所產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（4）售匯業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)收到外幣投資額應(yīng)將出資人役入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬確認(rèn)“實(shí)收資本”賬戶的金額。：是指企業(yè)發(fā)生的購貨或者銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，外幣業(yè)務(wù)也按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。匯兌損益的類型。對于外幣交易業(yè)務(wù)應(yīng)能區(qū)分確認(rèn)。，非記賬本位幣則為會計(jì)核算上的外幣，由此可見會計(jì)上外幣的特定含義，即指記賬本位幣以外的貨處。直接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是，外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。其中前兩種類型屬于日常交易發(fā)生的損益；后兩種類型屬于期末調(diào)整和折算產(chǎn)生的損益。通常情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。（3）結(jié)匯業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。當(dāng)企業(yè)發(fā)生的外幣交易屬于外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以交易實(shí)際采用的匯率，即銀行買入或賣出價(jià)的折算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基于資產(chǎn)負(fù)債觀。：是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。：（1）未作為特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（2）對于除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)，若該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的寢確認(rèn)金額，與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。：一是按經(jīng)營業(yè)務(wù)不同性質(zhì)編制的業(yè)務(wù)分部報(bào)告；二是按經(jīng)營業(yè)務(wù)的地域范圍編制的地區(qū)分部報(bào)告。，是指可歸屬于分部的對外交易費(fèi)用和對其他分部交易費(fèi)用。編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要特殊考慮重要性和及時(shí)性兩個(gè)會計(jì)信息質(zhì)量要求。（1）該企業(yè)的母公司。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。（3）僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)。[名詞解釋、簡答]擔(dān)保余值：對承租方而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)傳聞值；對出租方而言，是指承租方的擔(dān)保的資產(chǎn)余值。借：固定資產(chǎn)——出租貸：固定資產(chǎn)——自有③支付、收取租金借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：銀行存款注意：A、支付的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)會計(jì)期間按直線法（或其他合理方法）確認(rèn)為當(dāng)期的制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。（4）租賃開始日，就承租人而言，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；就出租人而言，最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（價(jià)值補(bǔ)償性標(biāo)準(zhǔn)）。四、售后租回業(yè)務(wù)會計(jì)[名詞解釋]售后租回：是指企業(yè)將自制或外購資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用的方式。第五章 衍生金融工具會計(jì)一、金融工具會計(jì)概述[名詞解釋、單選]金融工具是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，完成貨幣流通和銀行信用的重要手段。核算內(nèi)容會計(jì)分錄（1）取得衍生金融工具借：衍生工具（公允價(jià)值）投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款等（實(shí)付額）（2）發(fā)行衍生金融工具借：銀行存款等貸：衍生工具（3）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)（1）若衍生金融工具的公允價(jià)值高于其賬面余額按其差額，借：衍生工具貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）若衍生金融工具的公允價(jià)值低于其賬面余額按其差額，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：衍生工具（4）處置衍生金融工具借：銀行存款等（實(shí)收額）貸：衍生工具（賬面價(jià)值）借或貸：投資收效力（差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入的公允價(jià)值變動(dòng)損益借（或貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益具體地應(yīng)分別掌握遠(yuǎn)期合同業(yè)務(wù)和商品期貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。[名詞解釋]境外經(jīng)營凈投資套期：是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。其主要核算內(nèi)容如下：（1）企業(yè)將已確認(rèn)的衍生金融工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的，應(yīng)按其賬面價(jià)值借記或貸記“套期工具”科目，同時(shí)貸記或借記“衍生金融工具”等科目。（3）預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會發(fā)生的，應(yīng)終止核算。[多選、簡答]金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷的情形。[單選、名詞解釋]控股合并：是指企業(yè)通過收購其他企業(yè)的股份或相互交換股票等方式取得對方控制權(quán)，達(dá)到對其他企業(yè)進(jìn)行控制的一種合并形式。購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)說按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（1）投資組建全資子公司的合并會計(jì)報(bào)表的編制母公司出資組建全資子公司，在控制權(quán)取得日編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司“長期股權(quán)投資——子公司”賬戶的余額與公司的全部股東權(quán)益抵銷。若母公司通過發(fā)行和交換股票獲得子公司部分股權(quán)，則在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司的投資與子公司股東權(quán)益中屬于母公司的部分予以抵銷。借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：期初未分配利潤抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別會計(jì)報(bào)表中提取的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。抵銷分錄為：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用等（為便于理解，假設(shè)有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊費(fèi)的抵銷，均通過“管理費(fèi)用”項(xiàng)目進(jìn)行）②以后使用該固定資產(chǎn)的會計(jì)期間的抵銷處理A、將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷并調(diào)整期初未分配利潤。二、通貨膨脹會計(jì)的模式[多選、名詞解釋]通貨膨脹會計(jì)的計(jì)價(jià)單位：是名義貨幣和等值貨幣。[多選]現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)是以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位和以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)，提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以反映和消除通貨膨脹中個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)影響的會計(jì)程序和方法。[單選]以等值貨幣作為一般物價(jià)水平會計(jì)的計(jì)價(jià)單位，消除了在通貨膨脹時(shí)期傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)形成時(shí)的計(jì)價(jià)貨幣單位價(jià)值不等的弊病，使得經(jīng)過換算的會計(jì)指標(biāo)的貨幣單位價(jià)值一般具有了可比性。二、一般物價(jià)水平會計(jì)的程序[單選、名詞解釋]貨幣性項(xiàng)目：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或償付的債務(wù)。需要明確的是報(bào)表項(xiàng)目換算的關(guān)鍵在于換算調(diào)整公式中換算系數(shù)分母即是期一般物價(jià)指數(shù)的確定，對比應(yīng)注意識記。（3）運(yùn)用一般物價(jià)水平會計(jì)信息有利于加強(qiáng)企業(yè)的管理。[單選]以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。當(dāng)商品收進(jìn)時(shí)按收入的現(xiàn)時(shí)成本入賬后，在儲存中應(yīng)隨個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)調(diào)整商品的賬面價(jià)值，并登記隨商品賬面現(xiàn)時(shí)成本變動(dòng)而發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益；銷售付出時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本記入銷售成本并將其變價(jià)中產(chǎn)生的“末實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)入“已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益”（如以實(shí)物資本維護(hù)為前提則不需劃分“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”持產(chǎn)損益），等等。三、現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的評價(jià)[簡答]現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。（2）不按一般物價(jià)水平調(diào)整會計(jì)數(shù)據(jù)，使不同時(shí)期的會計(jì)數(shù)據(jù)缺乏一定的可比性。（2） 變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)；（3） 核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付。[名詞解釋]和解：是指在法院受理破產(chǎn)案件后，債權(quán)人會議就企業(yè)延期清償債務(wù)、減免債務(wù)數(shù)額等問題的解決達(dá)成協(xié)議。變賣固定資產(chǎn)和在建工程的核算。完全解散清算會計(jì)的核算程序：全面清查財(cái)產(chǎn)，編制清查后的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和資產(chǎn)負(fù)債表；核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的處置、債權(quán)的回收、債務(wù)的償付及清算費(fèi)用的支付和結(jié)轉(zhuǎn)；計(jì)算清算損益、編制清算損益表和清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表；歸還投資各方資本，分配剩余財(cái)產(chǎn)并結(jié)平各賬戶。對于變賣固定資產(chǎn)和在建工程應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)，應(yīng)借記“清算損益”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。[名詞解釋]破產(chǎn)費(fèi)用：是指人民法院受理破產(chǎn)申請后發(fā)生的下列費(fèi)用：破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)用；管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用；管理人執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用、報(bào)酬和聘用工作人員的費(fèi)用。（5） 核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益。（4）設(shè)置兩套會計(jì)賬簿或另設(shè)一些專門賬戶，加大了核算費(fèi)用。（2）有利于全面考核和評價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改進(jìn)。[核算]掌握固定資產(chǎn)按現(xiàn)時(shí)成本核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。因?yàn)樵S多企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營的商品以及所擁有的設(shè)備財(cái)產(chǎn)的個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)與一般物價(jià)水平變動(dòng)并不一致。[簡答]一般物價(jià)水平會計(jì)的缺點(diǎn)。[名詞解釋、核算]“期末應(yīng)當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目凈額”是以等值貨幣表示的期初貨幣性項(xiàng)目凈額加計(jì)本期貨幣性收入引起的貨幣性項(xiàng)目凈額的增加數(shù)，減除因本期貨幣性支出引起的貨幣性項(xiàng)目凈額減少數(shù)的差額，即在本通貨膨脹期間由于貨幣性項(xiàng)目凈額增減變動(dòng)及受此期間一般物價(jià)水平變動(dòng)影響而形成的最終貨幣性項(xiàng)目應(yīng)該具有的以期末名義貨幣為等值貨幣為等值貨幣時(shí)，期末應(yīng)該持有的貨幣性項(xiàng)目凈額，要根據(jù)以下公式計(jì)算：期末應(yīng)當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目凈額=期初貨幣性項(xiàng)目凈額（期末一般物價(jià)指數(shù)247。三、一般物價(jià)水平會計(jì)的方法[核算]一般物價(jià)水平會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的換算。（1）反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的影響。[名詞解釋、簡答]財(cái)務(wù)資本維護(hù)：是指維護(hù)企業(yè)資本所具有的購買力規(guī)模，在醬維護(hù)中所需收回已耗資本購買力的價(jià)值量確定。等值貨幣又稱幣值不變貨幣，是指單位貨幣不同時(shí)期所含價(jià)值量相等的貨幣。編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行抵銷處理。（1）內(nèi)部購進(jìn)存貨當(dāng)期全部未對外售出借：營業(yè)收入（內(nèi)部售價(jià)）貸：營業(yè)成本（母公司存貨成本）存貨（內(nèi)部銷售毛利）（2）內(nèi)部購進(jìn)存貨當(dāng)期全部對外售出借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（3）內(nèi)部購進(jìn)存貨當(dāng)期部分對外售出借：主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售）貸：主營業(yè)務(wù)成本（存貨成本加上已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤）存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）[核算]內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。（1）母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷借：實(shí)收資本（子公司）資本公積（子公司）盈余公積（子公司）未分配利潤（子公司）貸：長期股權(quán)投資（母公司）少數(shù)股東權(quán)益（子公司的所有者權(quán)益少數(shù)股東持股比例）借或貸：商譽(yù)注意：（1）“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目當(dāng)在負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間單列一類反映。母公司購買子公司部分股權(quán)的合并會計(jì)報(bào)表的編制由于母公司只擁有子公司的部分股權(quán)，還有部分股權(quán)為其他的股東所擁有，其他股東擁有的股公只占全部肌權(quán)的少數(shù)，因此，稱為少數(shù)股東權(quán)益。（1）合并成本等于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的賬務(wù)處理。新設(shè)合并的賬務(wù)處理新設(shè)合并中合并方在合并日取得資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照被合并方的原賬面價(jià)值確認(rèn)；取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與所放棄凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，以及發(fā)行權(quán)益性證券方式確認(rèn)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與發(fā)行股份面值之間的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積的留存收益。二是作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被提保的金融負(fù)債抵銷。[核算]企業(yè)對境外經(jīng)營凈投資的套期，應(yīng)按類似于現(xiàn)金流量套期賬務(wù)處理的規(guī)定處理：（1）套期式具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。（3）金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記有關(guān)科目，同時(shí)貸記或借記“套期工具”科目。[名詞解釋]套期工具：是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的衍生金融工具。[多選]由于運(yùn)用套期會計(jì)方法的不同，套期保值（以下簡稱套期）按套期關(guān)系（即套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系）可劃分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。[名詞解釋]權(quán)益工具：從發(fā)行