【正文】 　一、增值稅的概念（熟悉）　　增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。　　　　　　　　　　【答案】C　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物　　進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國(guó)關(guān)境的貨物。　　　　 　　　　 【答案】ABCD 　　　　【多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（?。?。（　） 【答案】　　【解析】提供修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售?！∫?、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 　小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——　　下列納稅人不屬于一般納稅人：　??；　　（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；　?。弧　?。　　對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元?！　　纠}計(jì)算題】某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2009年2月將已使用三年的小轎車（原值　　16萬元）以18萬元價(jià)格售出?！　。?）價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用均為不含增值稅的金額?！　?duì)逾期（一般以1年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入到銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！　、趯?duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（1＋稅率）]10＝［2340247。　?。?）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　∫话慵{稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！　。?）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　。?）進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金。　　【提示4】購(gòu)進(jìn)的貨物用于（3）—（7），原抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3＝12（萬元）　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，又生產(chǎn)免稅貨物，2006年9月份購(gòu)進(jìn)動(dòng)力燃料一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，外購(gòu)的動(dòng)力燃料一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免稅項(xiàng)目，因應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目使用的動(dòng)力燃料數(shù)量無法準(zhǔn)確劃分，故未分開核算。通過認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)自認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　窘馕觥客赓?gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元不得抵扣。7月31日購(gòu)車方尚未將該批小汽車提走?！　∪A山公司7月份應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝[247。　　要求：　?。?）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：　　（1）6月6日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元?！　「鶕?jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金?！　I(yè)務(wù)（1）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。（1+17%）17%＝（萬元）　　業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　?。?）當(dāng)月銷售辦公用品取得含稅銷售額為8528元，開具了普通發(fā)票；銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺(tái)，取得不含增值稅銷售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專用發(fā)票已由稅務(wù)所代開。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（?。┰＃?＋6%）6%＝（萬元）。（判斷題）　?。ㄈ┏隹谪浳飸?yīng)退增值稅的計(jì)算　　1.“免、抵、退”稅的計(jì)算方法　　“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。計(jì)算該公司6月份的應(yīng)退稅額。　　八、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限　?。ㄒ唬┰鲋刀惖募{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　?。?）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天?！　　咎崾?】這一時(shí)間同銷項(xiàng)稅額確定時(shí)間　　（二）增值稅的納稅地點(diǎn)　　經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2007年新增,了解）第二節(jié)　消費(fèi)稅法律制度 　　一、消費(fèi)稅的概念　　（一）概念　　消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 2005年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。（注意選擇、判斷題）。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅?！　　咎崾尽堪b物的處理：　　①連同包裝物銷售:無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；　?、诎b物的押金:一般情況下，收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅；因逾期未收回的包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋10%）　　【多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的是（?。?。計(jì)算該廠7月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是（?。?。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┤f元。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000＋200045%＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝30025%＝75（萬元）；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝945＋75＝1020（萬元）。　　?！　。ㄈ┏隹趹?yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算　　　　應(yīng)退消費(fèi)稅＝出口貨物的工廠銷售額稅率　　【提示】公式中“工廠銷售額”為不含增值稅的銷售額，如含稅需要換算?！　　居?jì)算題】A汽車制造公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人?！　窘馕觥考{稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。　?。?）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%.　　要求：　?。?）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅法律制度 　　　　營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　　締芜x題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（?。Ｒ詿o形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，也不征營(yíng)業(yè)稅。　　【例題7　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】選項(xiàng)ACD應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　　　。?）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；　?。?）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；　　（3）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人；　?。?）單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　?。?）演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　　（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，以受讓者為扣繳義務(wù)人?！　〗鹑?、保險(xiǎn)企業(yè)以外匯計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，金融企業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)企業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營(yíng)業(yè)額，并計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元?！　、?金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；　?、?金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額?！　　窘馕觥拷ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。　　已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅273萬元?！　　締芜x題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%?！　?稅率的行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)。　　，參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為　　、調(diào)撥　　　　　【答案】D　　【解析】以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。（?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥勘绢}考核營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼C　　【解析】非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；縫紉業(yè)務(wù)屬于增值稅的征收范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！　　締芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（?。！　《I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（注意選擇題）　　加工和修理修配勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。　?。?）計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。（1＋17%）17%＋5100＋（40）247。經(jīng)核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　×硗?，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2006年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　?。?）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部?jī)r(jià)款（含增值稅），給購(gòu)車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)車方自行提貨。　?。?）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅款。　　。　?。骸　。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；　?。?）以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；　　（5）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；　　（6）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；　?。?0）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；　?。?1）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；　?。?2）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。（1－消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率＝（＋）247。（2005年）　　 　　　　　　 　　　　　　【答案】C　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝（57000＋9500）247。　?。?）受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算：　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（1＋增值稅稅率）]消費(fèi)稅稅率＝[247?！　径噙x題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（?。?。（　）　　【答案】　　【解析】本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額＝（250800+30000）247?！　　　∷摹⑾M(fèi)稅稅額計(jì)算的方法三種計(jì)稅方法 適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅 除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率從量定額計(jì)稅列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額復(fù)合計(jì)稅列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　?。ㄒ唬膬r(jià)定率計(jì)稅的銷售額：　　：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┰！　。荷a(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售　　　　三、消費(fèi)稅稅目、稅率　?。ㄒ唬┫M(fèi)稅稅目　　現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品。　?。ǘ┨卣鳎ㄗ⒁舛噙x題）　　?！　【?、增值稅專用發(fā)票管理　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票聯(lián)次:基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?！　。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的貨物適用的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額?！　。?）內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。應(yīng)納稅額