【正文】 資金，是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構的資金。（四）信托投資公司應當根據信托資產的風險程度，按照規(guī)定合理計提信托資產風險準備?，F金的賬面余額必須與庫存數相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。（一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量。（二）短期投資的現金股利或利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面余額，但已記入“應收股利”或“應收利息”科目的現金股利或利息除外。 如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益時，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。（二）長期股權投資，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。（三）采用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。（二）長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算、確認利息收入。不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。（二）自行建造的固定資產，按建造過程該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。但是，如果企業(yè)（承租人）有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(yè)（承租人）將會行使這種選擇權，則購買價格也應包括在內。如果租賃資產占企業(yè)資產總額比例等于或低于50％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。（七）接受捐贈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：（九）經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。企業(yè)因更新改造等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。第三十六條 企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。第四十條 企業(yè)對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等， 都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產明細賬（或者固定資產卡片）進行明細核算。 取得時的實際成本應按以下方法確定：按如下順序確定其實際成本：（2）同類或類似無形資產不存在活躍市場的， 按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。第四十五條 無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷， 計入損益。企業(yè)出租的無形資產，應當按照本制度有關收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產的相關費用。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。除購建固定資產以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始經營當月一次計入開始經營當月的損益。第五節(jié) 資產減值 短期投資應按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應當計提短期投資跌價準備。證券公司在采用自營證券成本與市價孰低計價時，可以根據其具體情況，采用按自營證券類別計提跌價準備。對由銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也要計提呆賬準備。提取的呆賬準備計入當期損益，發(fā)生呆賬損失，沖減已計提的呆賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。第五十五條 對有市價的長期投資可以下列跡象作為判斷應當計提減值準備的依據：（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；實際發(fā)生的資產損失，沖減已提的減值準備。第一節(jié) 流動負債（四）銀行卡存款，是指銀行辦理銀行卡業(yè)務時，持卡人存入本行的備付金存款。（八）非銀行同業(yè)存款，是指非銀行同業(yè)存入本行的各種存款。（十二）證券公司轉存款，是指證券公司按規(guī)定轉存銀行的股民存款。（十六）回購證券款，是指銀行按回購協(xié)議賣出證券的款項。（二十）1年內到期的長期債務，是指銀行在本年度內到期應歸還的長期負債。（一）應付傭金，是指保險公司向壽險經紀人支付的保險代理費。預收分保賠款應于收到分保賬單時，按照分保業(yè)務賬單標明的金額入賬，并按分保接受人設置明細賬，進行明細核算。（九）存入分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。代發(fā)行證券款應按委托單位和證券種類進行明細核算。（一）拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。第七十四條 銀行的長期負債，主要包括1年以上（不含1年）的單位定期存款、儲蓄定期存款、長期借款、發(fā)行的長期債券等。（五）保險保障基金，是指保險公司按《中華人民共和國保險法》規(guī)定提取的保險保障基金。第七十八條 長期負債應當以實際發(fā)生額入賬。（一）一般企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算：合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。資本公積各準備項目不能轉增資本（或股本）。上述停止計提或沖減的應計利息，應在實際收到該款項時確認為當期利息收入。銀行和證券公司代保管業(yè)務的手續(xù)費收入，應于代保管服務完成時確認收入；一次性收取的手續(xù)費，作為預收賬款處理，待后續(xù)代保管業(yè)務完成時再確認收入。第九十二條 保險公司的收入，是指保險公司在銷售保險產品、 提供與之相關的代理服務以及運用保險資金等日?；顒有纬傻慕洕婵偭魅耄ㄤN售保險產品取得的保費收入和分保費收入，提供保險代理、代理勘查等服務取得的手續(xù)費、代勘查收入等勞務收入，運用保險資金取得的利息收入、投資收益等。財產保險業(yè)務的成本包括賠款支出、手續(xù)費支出、未決賠款準備金提轉差、未到期責任準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加；人身保險業(yè)務的成本包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金、賠款支出、手續(xù)費支出、傭金支出、未決賠款準備金提轉差、未到期責任準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加；再保險業(yè)務的成本包括分保賠款支出、分出保費、分保費用支出、未決賠款準備金提轉差、長期責任準備金提轉差以及營業(yè)稅金及附加。保險公司的營業(yè)利潤還應加上投資收益。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所得稅。在采用債務法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照現行所得稅率計算轉回。這里的應納稅時間性差異是指未來應增加應納稅所得額的時間性差異。（4）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失， 按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應納稅所得額中扣減，從而形成應納稅時間性差異。（2）按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表， 在計算應納稅所得額時作為收益，需要交納所得稅。（四）采用納稅影響會計法時，在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見，如在以后轉回時間性差異的時期內（一般為三年），有足夠的應納稅所得額予以轉回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映，否則，應于發(fā)生當期視同永久性差異處理。第一百零八條 企業(yè)當期實現的凈利潤， 加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。信托投資公司按本年實現凈利潤的一定比例提取信托賠償準備，用于彌補虧損，不得用于分紅、轉增資本。（三）應付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現金股利。第一百一十條 企業(yè)實現的利潤和利潤分配應當分別核算， 利潤構成及利潤分配各項目應當設置明細賬，進行明細核算。第一百一十一條 外幣業(yè)務， 是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業(yè)務。第一百零九條 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、 法定公益金等后，按下列順序分配：第一百零七條 企業(yè)董事會或類似機構決議提請股東大會或類似機構批準的年度利潤分配方案（除股票股利分配方案外），在股東大會或類似機構召開會議前，應當將其列入報告年度的利潤分配表。（4）按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失， 在計算應納稅所得額時則允許扣減。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。（一）企業(yè)應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。 第七章 利潤及利潤分配凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。第九十五條 銀行業(yè)務的成本， 是指銀行在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè)務經營有關的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出以及各種準備金。第九十條 證券公司自營賣出的證券， 應在與證券交易所清算時按成交價扣除相關稅費后的凈額確認收入。第八十八條 企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計提利息并確認收入。；符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現金股利。企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。企業(yè)的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。除為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用。按照納稅影響會計法核算所得稅的企業(yè)，因時間性差異所產生的應納稅或可抵減性時間差異的所得稅影響，應單獨核算，作為對當期所得稅費用的調整。各項長期負債應當分別進行核算，并在資產負債表中分列項目反映。（四）資金信托、財產信托、財產權信托和公益信托等，作為表外業(yè)務進行核算。代買賣證券款應按客戶進行明細核算。（八）未到期責任準備金，是指公司對一年期以內（含一年）的財產險、意外傷害險和健康險業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期尚未到期責任保費收入中提存的、以備將來發(fā)生賠款的準備金。（三）預收保費，是指保險公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。（十九）應解匯款及臨時存款，是指銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。（十五）轉貸款資金，是指銀行根據協(xié)議發(fā)放轉貸款而融入的款項，如轉貸外國政府貸款資金、轉貸國際金融組織貸款資金等。（十一）系統(tǒng)內存款，是指銀行系統(tǒng)內其他行存入本行的各類資金。（七）境內同業(yè)存款，是指其他銀行因與本行發(fā)生的日常結算往來而存入本行的清算款項。（三）基金存款，銀行作為基金托管人托管的基金存款。 第三章 負 債如果企業(yè)濫用會計估計，應當作為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理，即企業(yè)因濫用會計估計而多提的資產減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回的原則（如原追溯調整的，當期轉回時仍然追溯調整至以前各期；原從上期利潤中計提的，當期轉回時仍然調整上期利潤），不得作為增加當期的利潤處理。（四）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。（二）某項無形資產的市場價值逐年下跌，并在剩余攤銷年限內無回升的希望；第五十九條 當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備：壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。呆賬準備應根據貸款對象的財務及經營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。銀行應當根據提取呆賬準備的資產的風險大小，確定呆賬準備的計提比例。銀行應當在期末對各項貸款進行全面檢查，并按規(guī)定提取呆賬準備。證券公司應當在期末對各項自營證券進行全面檢查。如有確鑿證據表明企業(yè)不恰當地運用了謹慎性原則計提秘密準備的，應當作為重大會計差錯予以更正，并在會計報表附注中說明事項的性質、調整金額，以及對企業(yè)財務狀況、經營成果的影響。（二）存出資本保證金，是指保險公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務的保證金。第四十九條 其他資產，是指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，不能作為無形資產。在資產負債表上，固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。固定資產日常修理費用，直接計入當期損益。融資租入的固定資產，應當采用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策。折舊方法一經確定，不得隨意變更。第三十五條 企業(yè)應當根據固定資產的性質和消耗方式， 合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定