公司成本核算管理制度(完整版)
【正文】 —其他間接費用。二、物料管理費物料管理費成本子要素：是指關(guān)稅、長途運輸費、物料供應部及PMC部發(fā)生的與材料采購、計劃、倉儲費等費用。 采購訂單接收入庫時，按采購件的標準成本增加庫存價值； 采購訂單價格與標準成本的差異，將進入專門的采購價格差異帳戶； 在進行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶； 在進行生產(chǎn)任務發(fā)料時，按所發(fā)物料的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本； 在生產(chǎn)過程中，工人工資和各項制造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式，按事先確定的費率分攤進入在制品成本； 完工入庫時，按制造件的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。 未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務單關(guān)閉時確認為“制造差異”。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項物料管理費成本子要素，體現(xiàn)在海外采購件標準成本之中。各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細帳戶。20%或單位采購價格差異超過177。材料成本差異帳戶設置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標準離散的工單類型在生產(chǎn)任務關(guān)閉時確認差異，計入車間的維修費用帳戶。當發(fā)生開模費用時，借記模具資源吸收帳戶。期末，可將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素——其他間接費用的吸收帳戶，等待被分攤進入自制品成本。銷售成本（收入）帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設置：組織層、物品層物品層的帳戶設置，具有較高的優(yōu)先級。二、 成本事務處理采購、庫存成本事務采購接收入庫采購接收DR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）CR：應計負債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫DR：庫存估價帳戶——原材料標準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）DR/CR：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應的物料管理費，則會產(chǎn)生下面的會計分錄：DR：庫存估價帳戶——物料標準成本 庫存估價帳戶——物料管理費（關(guān)稅）標準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項） 物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配在物品供應商的發(fā)票達到后，在應付模塊進行匹配時，選擇匹配類型——“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR：應計負債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)） 應交增值稅進項稅（帳戶來源：稅碼）CR：應付帳款發(fā)票價格（帳戶來源：供應商地點）DR/CR：發(fā)票價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進行匹配時，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型——“運費”/“雜項”進行匹配，并且輸入“物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶”。對于一個總裝生產(chǎn)任務、或是一個會計期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確認以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額，則表明制造過程發(fā)生了浪費； 反之，如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。對各項差異處理，一方面是采用標準成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。4：根據(jù)“材料成本差異來源報表”的結(jié)果，將本期需處理的材料成本差異，以及特定吸收帳戶的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理成本差異匯總帳戶”。6：根據(jù)“成本差異處理報表”的結(jié)果，將待處理的匯總成本差異帳戶余額，分攤到按物品類別（工單類型）設置的各個成本差異處理帳戶。1：設置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標準成本更新帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時，在總帳記入：DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶實際金額 CR：應付工資實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR：資源管理費成本子要素——工資的吸收帳戶實際金額CR：應付工資實際金額 提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR：生產(chǎn)設備資源的吸收帳戶實際金額CR：累計折舊實際金額 發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入：DR：制造費用/物料管理費 相應成本子要素 的吸收帳戶實際金額CR：其他應付款實際金額第四部分 標準成本差異處理一、差異類型標準成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括：采購價格差異（PPV）采購訂單價格與采購件標準成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加工標準成本的差異。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進行區(qū)分。 子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設置，不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶。資源（物料）管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶，屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶。為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1