公司成本核算管理制度-預(yù)覽頁
【正文】 更改《物料清單（BOM）》（設(shè)計改善、降低成本等）原因需更改《物料清單（BOM）》時，由部品工程部進行更改。5元的材料，同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會計部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請；；，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外；，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進行成本的更新；； 只計算正常的生產(chǎn)活動，不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi)，例如 第一周 第二周 第三周 第四周 第三周將不能計算在內(nèi)177。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異，計入研發(fā)費用帳戶。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費率的差異。物品管理費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進入生產(chǎn)成本的部門費用。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，庫存價值的調(diào)整。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧/盈帳戶，也需要在每次進行盤虧、盤盈處理時，動態(tài)輸入。 此時將產(chǎn)生如下分錄：DR：物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶 CR：應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料對車間生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計劃進行發(fā)料時，物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。DR：在制品——資源管理費（物料管理費）標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型（帳戶來源：工單類型帳戶）CR：資源管理費吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型完工入庫在完工入庫時，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。DR/CR：在制品 物料差異實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的差異帳戶） 在制品—資源差異.（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品—資源管理費差異（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品—外協(xié)差異（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR：在制品－物料 實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的價值帳戶）在制品—物料管理費（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品—資源（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品－外協(xié)資源（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品－資源管理費（實際發(fā)生－標(biāo)準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收DR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）CR：應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車間DR：在制品――外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR：外協(xié)資源采購價格差異（帳戶來源：外協(xié)資源的價差帳戶）發(fā)票匹配分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移對于發(fā)運組織而言：DR：組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR：庫存帳戶發(fā)運組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：DR：庫存帳戶接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR：組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）其他當(dāng)實際的相關(guān)費用發(fā)生時，需要在總帳模塊中，根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的帳戶。因此，當(dāng)制定的費率不準(zhǔn)確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會出現(xiàn)借方（貸方）余額。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。分?jǐn)偙壤奖酒趹?yīng)從各型號手機庫存商品成本差異帳戶結(jié)轉(zhuǎn)的“銷售成本”＝(各型號手機的庫存商品成本期初值 + 庫存商品成本本期增加)分?jǐn)偙壤?成本差異處理流程1：會計期結(jié)束前，提交請求運行本期的“材料成本差異來源報表”。5：提交請求運行本期的“成本差異處理報表”。第二條、 由成本核算課負(fù)責(zé)成本分析工作，主要包括每月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析、生產(chǎn)成本變化的趨勢分析、采購價格差異分析（價差分析）、生產(chǎn)材料損耗分析（量差分析）及其他成本分析資料，提供比較全面的成本分析資料，提供給公司領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)系統(tǒng)作決策及改善工作參考第三條、 成本核算制度由會計部制定經(jīng)公司財務(wù)副總、總經(jīng)理審定后執(zhí)行第四條、 成本核算制度的修改亦按審批程序進行
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