【正文】 暫時性差異余額為( )萬元?！　、80000 B、81600 C、81800 D、85600　　2007年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。204年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為( )萬元。204年12月31日庫存自制半成品的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所 需費用為16萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。2007年12月1日，甲公司為某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價款為382200元，在應(yīng)收乙公司上述債權(quán) 到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償?！　、長期待攤費用 B、在建工程成本 C、營業(yè)外支出 D、財務(wù)費用　　甲公司2006年12月31日購入價值為20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期為5年，無殘值。　　A、發(fā)生重大企業(yè)合并　　B、2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨　　C、處置子公司　　D、公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費20萬元　　1按我國會計準則的規(guī)定，母公司編制的合并會計報表時，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為( )。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在2002年末的事業(yè)基金余額為( )元?！　、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益　　B、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額　　C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額　　D、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益　　下列職工薪酬中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是( )?！　、營業(yè)成本 B、營業(yè)稅金及附加 C、銷售費用 D、所得稅費用　　三、判斷題　　屬于非常損失造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實際成本計入營業(yè)外支出。( )　　資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。假定按年計提利息。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。雙方商定設(shè)備的公允價值為80萬元，換入原材料的發(fā)票上注明的材料價款為60萬元，增 。東軟公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2008年7月5日進行債務(wù)重組。在此次債務(wù)重組之前東軟公司尚未領(lǐng)用該批A 材料。(1)華泰公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬 元，提取盈余公積400萬元。要求：(1)編制中原公司2007年和2008年與長期股利投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。2007年A組應(yīng)收賬款壞賬準備的借方發(fā)生額為50萬元(為本年核算的應(yīng)收賬款)，貸方發(fā)生額為10萬(為收 回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備)。 2007年1月1日，存貨跌價準備余額為30萬元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備)，2007年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備20萬 元。A資產(chǎn)組 由甲設(shè)備和乙設(shè)備構(gòu)成，甲設(shè)備和乙設(shè)備的賬面價值分別為512萬元和128萬元。(4)不存在其他納 稅調(diào)整事項。甲公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司 財務(wù)部門處理： ①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值 稅專用發(fā)票。其會計分錄為：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 560 貸：庫存商品 560 (2)2008年1月和2月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易和事項如下： ①1月10日，A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。3月1日，甲公司向B 公司支付上述賠償款。試題答案　　一、單項選擇題　　答案:A　　答案:B　　答案:A　　答案:B　　答案:A　　答案:C　　答案:B　　答案:A　　答案:D　　答案:A　　1答案:D　　1答案:D　　1答案:B　　1答案:B　　1答案:C　　1答案:D　　二、多項選擇題　　答案:ACD　　答案:AC　　答案:ABC　　答案:ABD　　答案:ABC　　答案:BCD　　答案:ACD　　答案:AC　　答案:ABC　　答案:ABC　　三、判斷題　　答案:　　答案:　　答案:　　答案:　　答案:√　　答案:　　答案:　　答案:　　答案:　　答案:　　四、計算分析題　　答案:　　(1)2007年1月1日　　借：持有至到期投資——成本 1000　　應(yīng)收利息 50(10005%)　　貸：銀行存款 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　(2)2007年1月5日　　借：銀行存款 50　　貸：應(yīng)收利息 50　　(3)2007年12月31日　　應(yīng)確認的投資收益=()6%=6%=，應(yīng)收利息=10005%=50萬元，“持有至到期投資——利息調(diào)整”=5%=?！　〕^合同數(shù)量部分：　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=600()=570萬元，成本=6001=600萬元，這部分存貨需計提跌價準備30萬元?！　?)進行減值測試　　A資產(chǎn)組的賬面價值=800萬元，可收回金額=840萬元，沒有發(fā)生減值。320= 萬元?！　?007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=9576=19萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額=7633%9525%=(貸方)，應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額19萬元?！　、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 800　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136　　貸：其他應(yīng)付款 936　　借：其他應(yīng)付款 936　　貸：銀行存款 936　　借：庫存商品 600　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 600　　借：利潤分配——未分配利潤 200　　貸：以前年度損益調(diào)整 200　　借：盈余公積 20　　貸：利潤分配——未分配利潤 20　?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——營業(yè)外支出 50　　預(yù)計負債 150　　貸：其他應(yīng)付款 200　　借：其他應(yīng)付款 200　　貸：銀行存款 200　　借：利潤分配——未分配利潤 50　　貸：以前年度損益調(diào)整 50　　借：盈余公積 5　　貸：利潤分配——未分配利潤 59 / 10。2007年12月31日存貨跌價準備貸方余額=30+40=70萬元，可抵扣暫時性差異余額為70萬元。640=16萬元，C資產(chǎn)組中無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備=32320247?！　資產(chǎn)組的賬面價值=800萬元，可收回金額=760萬元，發(fā)生減值40萬元?！　嫹咒洠骸　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 60　　貸：存貨跌價準備——A產(chǎn)品 20　　——B配件 40　?、凼马?3)　　1)將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組　　總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額=400640/1600=160萬元?！　〗瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——成本 1000　　持有至到期投資減值準備 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 ()　　資本公積——其他資本公積 5　　貸：持有至到期投資——成本 1000　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 75　　(5)2008年1月5日　　借：銀行存款 50　　貸：應(yīng)收利息 50　　(6)2008年12月31日　　借：應(yīng)收利息 50(10005%)　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 　　貸：投資收益 (9256%)　　借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (925+)