【正文】 產＝負債＋所有者權益 第二章 一般原則 第一條 會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據，如實反映財務狀況和經濟成果，做到內容真實、數字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。50 會計核算辦法 第一章 總則 第二章 一般原則 第三章 會計機構的設置 第四章 會計基礎知識 第五章 流動資產的核算 第六章 固定資產的核算 第七章 無形資產和其他資產的核算 第八章 長期投資和短期投資的核算 第九章 所有者權益 第十章 流動負債和長期負債的核算 第十一章 成本和費用的核算 第十二章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配的核算 第十三章 會計報表 第一章 總 則 第一條 為了加強我酒店的會計工作，統(tǒng)一會計核算標準，保證會計信息質量，根據會計法和會計準則，制定本制度。 第二條 會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。 第十條 財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。為了保證帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和的安全性，明確記帳責任，帳簿啟用時，應在帳簿扉頁設置“帳簿啟用和經營人員一覽表 ”(活頁、卡片式帳簿應裝訂時填寫 )，其主要內容包括單位名稱、帳簿名稱和編號、帳簿頁數、啟用 日期等，單位領導、會計主管人員和記帳人員應簽章負責。 4． 總帳和明細帳要平等登記，同一筆會計事項，要同時在總帳和其所屬相應的明細帳戶登記，且記帳方面一致，記入總帳的金額應與記入明細帳之和相等。日記帳一般應每天結出收付發(fā)生額和余額，在摘要欄注明本日合計在日結數字的上下各劃一條紅線 ,其它帳簿的各個帳戶，必要時也可進行日結。 （二） 對帳 對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進行核對，以保證帳簿記錄和會計報表的數字真實可靠的一項重要的會計核算工作。更正時，應先用紅字金額填制一張內容與錯誤的記帳憑證55 完全相同的記帳憑單，據以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證，并據以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現記帳憑單中科目對應關系雖無錯誤，但所列金額小于應列金額時，就可應用補充登記法進行更正。 凡現金與銀行存款之間發(fā)生的轉換業(yè)務，只添寫銀行存款收付憑證，據以登記帳簿。企業(yè)將款項存入銀行時，借記銀行存款，貸記有關帳戶；提取或支取銀行存款時，借記有關帳戶，貸記銀行存款。其分錄： 借：應收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位及消費單位收取的帳款。 七、 存貨的核算 酒店的存貨按實際成本核算 （一） 材料的收發(fā)業(yè)務核算 １． 購買的材料已驗收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價款、運輸費、關稅時，借：庫存材料－＊＊＊ 貸：銀行存款（或現金） ２． 購買的材料已驗收入庫，發(fā)票未到，貨款未付時， Ａ憑入庫單： 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：應付帳款－＊＊單位 Ｂ發(fā)票入帳付貨款時 借：應付帳款－＊＊單位 貸：銀行存款（或現金） ３． 材料的 發(fā)出和退回 １） 營業(yè)部門和管理部門領用的材料 借：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 貸：庫存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫存材料－＊＊＊ ３） 營業(yè)部門退回剩余的材料 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等 ４） 月末結轉營業(yè)部門已領未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫存材料 貸：營業(yè)成本 ４． 投資轉出的材料按合同價入帳。 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產（原始價值） ２． 清理時根據實際發(fā)生的清理費用作如下分錄： 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務處理： 借：銀行存款、現金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 固定資產清理 ４． 固定資產后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 ５． 固定資產清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費和固定資產由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應區(qū)別情況作不同處理。 酒店按專有技術、專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產類別設置明細帳，進行明細分類核算。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉出的固定資產，按投資固定資產的帳面凈值，借記長期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計折舊科目，按投出固定資產的帳面原價，貸記固定資產科目。所有者權益按經濟內容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。 企業(yè)接受現金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現金、銀行存款、固定資產、庫存材料、庫存商品等科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數額。 第十章 流動負債及長期負債的核算 一． 流動負債的核算 本酒店的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項等。 酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應付帳款中核算。 發(fā)放工資前向銀行提取現金時，根據人事部提供的工資表的金額，借：現金，貸：銀行存款。 二． 長期負債的核算 本酒店長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款和長期應付款。 一． 營業(yè)成本的核算 酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進價成本、本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據有關憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉入本年利潤科目借方，結轉后本科目無余額。 ３． 月末將營業(yè)收入相應科目余額轉入本年利潤科目。 ４． 營業(yè)稅金及附加相應科目按經營部門設明細帳。 ４． 本科目按費用項目設置明細帳。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 四． 酒店會計報表應按月 或年報送當地財稅機關，開戶銀行、主管部門。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 ５） 年度終了將本科目的明細科目余額轉入本科目的未分配利潤明細科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤（或未彌補虧損）。期末結算利潤時，結轉收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ２． 其他業(yè)務發(fā)生收入時，借記銀行存款、待處理財產損益、現金、固定資產清理、69 應付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 二． 營業(yè)成本 １． 結轉營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結