【正文】 內(nèi)容 概覽（ 4） 序號 2022 2022 形式 改寫 實質(zhì) 修訂 新增 18 審計準則第 1312號 —— 函證 審計準則第 1312號 —— 函證 √ 19 審計準則第 1313 號 —— 分析程序 審計準則第 1313 號 ——分析程序 √ 20 審計準則第 1314 號 —— 審計抽樣和其他選取測試項目的方法 審計準則第 1314號 —— 審計抽樣 √ 21 審計準則第 1321 號 —— 會計估計的審計 審計準則第 1321號 —— 審計會計估計 （ 包括公允價值會計估計 ） 和相關(guān)披露 √ 22 審計準則第 1322 號 —— 公允價值計量和披露的審計 23 審計準則第 1323 號 —— 關(guān)聯(lián)方 審計準則第 1323 號 ——關(guān)聯(lián)方 √ 24 審計準則第 1324 號 —— 持續(xù)經(jīng)營 審計準則第 1324 號 ——持續(xù)經(jīng)營 √ 審計新準則及其特征 ? 財務(wù)報表審計準則修訂內(nèi)容 概覽（ 5） 序號 2022 2022 形式 改寫 實質(zhì) 修訂 新增 25 審計準則第 1331 號 —— 首次接受委托時對期初余額的審計 審計準則第 1331 號 ——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額 √ 26 審計準則第 1332 號 —— 期后事項 審計準則第 1332 號 ——期后事項 √ 27 審計準則第 1341 號 —— 管理層聲明 審計準則第 1341 號 ——書面聲明 √ 28 審計準則第 1401 號 —— 利用其他注冊會計師的工作 審計準則第 1401號 —— 對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮 √ 29 審計準則第 1411 號 —— 考慮內(nèi)部審計工作 審計準則第 1411 號 ——利用內(nèi)部審計人員的工作 √ 30 審計準則第 1421 號 —— 利用專家的工作 審計準則第 1421 號 ——利用專家的工作 √ 審計新準則及其特征 ? 財務(wù)報表審計準則修訂內(nèi)容 概覽（ 6） 序號 2022 2022 形式 改寫 實質(zhì) 修訂 新增 31 審計準則第 1501 號 ——審計報告 審計準則第 1501 號 ——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告 √ 32 審計準則第 1502 號 ——非標準審計報告 審計準則第 1502 號 ——在審計報告中發(fā)表非無保留意見 √ 33 審計準則第 1503 號 ——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段 √ 34 審計準則第 1511 號 ——比較數(shù)據(jù) 審計準則第 1511 號 ——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表 √ 35 審計準則第 1521 號 ——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息 審計準則第 1521 號 ——注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的責(zé)任 √ 審計新準則及其特征 ? 財務(wù)報表審計準則修訂內(nèi)容 概覽（ 7） 序號 2022 2022 形式 改寫 實質(zhì) 修訂 新增 36 審計準則第 1601 號 —— 對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告 審計準則第 1601號 —— 對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表審計的特殊考慮 √ 37 審計準則第 1603 號 —— 對單一財務(wù)報表和財務(wù)報表的特定要素審計的特殊考慮 √ 38 審計準則第 1604 號 —— 對簡要財務(wù)報表出具報告的業(yè)務(wù) √ 39 質(zhì)量控制準則第 5101 號 —— 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 第 5101號 —— 會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱 、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制 √ 合計 35 38 20 14 1 審計新準則及其特征 ? 財務(wù)報表審計新準則的特征 簡潔明晰 原則導(dǎo)向 強調(diào)責(zé)任 貼近實務(wù) ? 解決了準則冗長、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的問題 ? 體例和表述簡潔清晰，易于理解和應(yīng)用 ? 更大的職業(yè)判斷空間和更高的靈活性 ? 更少的操作性規(guī)定，減少了機械執(zhí)行準則的可能性 ? 清晰地區(qū)分治理層、管理層和注冊會計師責(zé)任 ? 強調(diào)溝通責(zé)任 ? 某種程度上強化了職業(yè)的自我保護 ? 反映實務(wù)進展 ? 關(guān)注和解決實務(wù)中的重點和難點問題 審計新準則及其特征 ? 財務(wù)報表審計新舊準則的比較：一個實例 19 ? 第十三條 如果 審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告 2022年 1502號 ? 第十條 如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為 未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響 重大且具有 廣泛性 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見 2022年 1502號 （二）美國公認審計準則 （ GAAS)（ 10條） (1)一般準則 專業(yè)勝任能力（學(xué)識、經(jīng)驗和能力） 獨立性 應(yīng)有的職業(yè)謹慎 (2)外勤準則 計劃與督導(dǎo) 研究和評價內(nèi)部控制 充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) (3)報告準則 公認會計準則的遵守情況 一致性的運用 充分適當(dāng)?shù)呐?(另有說明外） 意見的表述 第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)準則 第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)準則 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義 二、鑒證對象的要素 三、鑒證業(yè)務(wù)的類別 一、鑒證業(yè)務(wù)的含義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。湯普森遭受重大損失。 但考慮到審計師的專家意見后還是為該公司提供了大量融資。 ? （ 1）注冊會計師 ? 利用專家工作：如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的項目組整體已具備執(zhí)行該項鑒證業(yè)務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項鑒證業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作。 ? 適當(dāng)?shù)蔫b證對象 應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件： ? （ 1）鑒證對象可以 識別 ； ? （ 2）不同的組織或人員對鑒證對象 按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致 ； ? （ 3）注冊會計師 能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息 ，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。所需證據(jù)的數(shù)量也受證據(jù)質(zhì)量的影響，即 證據(jù)質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)數(shù)量越少 ；如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師 僅靠獲取更多的證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷 。 ? ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄 重大事項 ，以提供證據(jù)支持鑒證報告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。（ ） ? 【 答案 】 錯 ? 【 解析 】 在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉藴蕦﹁b證對象 再次 進行評價和記錄，并將結(jié)果和責(zé)任方認定進行比較。 ? 有限保證 的鑒證業(yè)務(wù)的目標是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以 消極方式提出結(jié)論 的基礎(chǔ)。 ? 在 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論 。請簡要說明 A注冊會計師應(yīng)該從哪些方面 評價標準的適當(dāng)性 。此項審計的目的是，依據(jù)經(jīng)審計的年報獲取銀行的貸款。 第三節(jié) 質(zhì)量控制準則 第三節(jié) 質(zhì)量控制準則 一、質(zhì)量控制準則的含義 ? 審計質(zhì)量控制準則是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱 ? 主體是整個會計師事務(wù)所 ? 質(zhì)量控制是由控制政策和程序組成 。 ? 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 每年至少一次 向所有受獨立性要求約束的人員，獲取其遵守獨立性政策和程序的 書面確認函 。 ? ? （ 1） 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ? 會計師事務(wù)所通常 使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料 等文件，使其制定的政策和程序得到貫徹。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。當(dāng)咨詢問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，項目組和復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)謹慎從事，以使復(fù)核人員保持客觀性。 ? 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所 。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。 ? 在對甲公司 20 8年度財務(wù)報表審計時， ABC會計師事務(wù)所委派 A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目負責(zé)人 ，并與上市公司審計部副經(jīng)理 B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師 。 ? 項目負責(zé)人是 C注冊會計師，其 妻子 是戊公司財務(wù)負責(zé)人。 ? 由于戊公司財務(wù)負責(zé)人是審計組項目負責(zé)人Ｃ注冊會計師的妻子，所以 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計師Ｃ受到獨立性的威脅。 ? 對于審計工作中， 審計組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng)直接出具報告 。 ? 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題 ，并簡要說明理由。因此，確定復(fù)核人員的原則是， 由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作 ，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為 高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核 ，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。這項工作亦可委托事務(wù)所會計咨詢部的人員來完成； ② 授權(quán)注冊會計師可根據(jù)具體情況 采取