【正文】 銷售和 材料 銷售兩類。 [3]收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 收入有以下幾方面的特點： [1]收入從企業(yè)的 日常活動 中產(chǎn)生，而 不是從偶發(fā) 的交易或事項中產(chǎn)生。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 多選題 [2022年真題 ] 下列款項中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收 入的有（ ）。 其他業(yè)務(wù)收入 也稱 附營業(yè)務(wù)收入 ，是指企業(yè)非經(jīng)常性的、 兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 二、建造（施工）合同收入的核算 根據(jù) 《 合同法 》 ， 建設(shè)工程合同 包括 工程勘察、 設(shè)計、施工合同 。一 般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確 認各單項合同的收入、費用和利潤。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 1）合同變更款 同時滿足 下列條件的，才能構(gòu)成合同收入： [1]客戶能夠 認可 因變更而增加的收入； [2]該收入能夠可靠地計量。 % % % % 【 答案： C】 解析： 第 2年合同完工進度 ? ? %80%1 0 01584 ?????%100?? 合同預(yù)計總工程量已經(jīng)完成的合同工程量合同完工進度1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 3）當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認 當(dāng)期確認的合同收入 ＝ 實際合同總收入－以前會計期間累計已確認收入 4）資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認 當(dāng)期不能完成的建造（施工）合同，在資產(chǎn)負債表日，按下式確認： 當(dāng)期確認的合同收入＝（合同總收入 完工進度）－以前會計期間累計已確認的收入 【 例 lZl020323】 見教材 111頁 （ 2）合同結(jié)果 不能可靠估計時 建造（施工）合同收入的確認 1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的 實際合同成本 加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費用； 2）合同成本不能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為費用， 不確認收入 。 營業(yè)稅金及附加指企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的 營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、投資型房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和土地使用稅 等。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) ② 資本公積金 資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是 公司非營業(yè)活動產(chǎn)生的收益。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 1）所得稅會計 程序 [1]按照會計準(zhǔn)則確定資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債的賬面價值； [2]按照稅法確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)； [3]比較資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額； [4]調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額； [5]確定所得稅費用。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 負債的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 負債的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 圖 131 暫時性差異 教材 117頁 【 例 1Z1020425】 、 【 例 1Z1020426】 、 【 例 1Z1020427】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 1） 遞延所得稅資產(chǎn) 未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性 差異的，以未來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認遞延所得 稅資產(chǎn)；否則不應(yīng)確認。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認和計量。 資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān) 系，即 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 編制的。 （ 2） 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。 （ 2） 所有者權(quán)益變動表的作用 分析企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化，對企業(yè)資本保值增值情 況做出正確判斷。 現(xiàn)金等價物是短期投資，但并不是所有的短期 投資都是現(xiàn)金等價物 。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1）收回投資所收到的現(xiàn)金； 2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金； 3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； 4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ；（新增） 5）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金； 6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； 7）投資所支付的現(xiàn)金； 8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ；（新增） 9）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 1）有助于使用者對企業(yè) 整體財務(wù)狀況 做出客觀評價； （ 2）有助于評價企業(yè)的 支付能力、償債能力 和 周轉(zhuǎn)能力 ； （ 3）有助于使用者預(yù)測企業(yè) 未來的發(fā)展情況 。 （ 3）重點分析有顯著變化的指標(biāo)。 連環(huán)替代法是因素分析法的基本形式 。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 1）資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，它既能 反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力， 也能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的程度，是綜合反映企業(yè)償債 能力的重要指標(biāo)。否則，用第二種方法要比第一種 方法準(zhǔn)確。 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝營業(yè)成本 /存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù) /存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明該指標(biāo)越好，它 表明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，經(jīng)營效率高，庫存存貨適度。 反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)通常使用的主要有凈資 產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率。 該指標(biāo)是衡量企業(yè) 經(jīng)營狀況 和 市場占有能力 、預(yù) 測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù) 拓展趨勢 的重要標(biāo)志，也是企業(yè) 擴張 資本 的重要前提。 本節(jié)重點為債務(wù)資本。 資金成本率＝資金占用費 /籌資凈額 籌資凈額＝籌資總額－籌資費＝籌資總額 （ 1－籌資費率） 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 1）選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù) （ 2）評價投資項目、比較投資方案和進行投資決策的經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)（ 最低收益率、必要報酬率 ） （ 3）評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的基準(zhǔn)（ 投資利潤率應(yīng)高于資金成本率 ） （ 1）個別資金成本 個別資金成本 是單種籌資方式的資金成本，包括 長期借款 資金成本、 長期債券 資金成本、 優(yōu)先股 資金成本、 普通股 資金 成本和 留存收益 資金成本。 前者如銷售旺季增加的應(yīng)收賬款和存貨等 ,后者如保 險儲備中的存貨或現(xiàn)金等。 風(fēng)險性和收益性均較低。 免費信用額＝應(yīng)付賬款額 （ 1－折扣百分比） 教材 141頁 【 例 1Z1020721】 ? ?? ? ? ?? ?折扣期信用期折扣百分比折扣百分比放棄現(xiàn)金折扣成本 ?????? 36011 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 2） 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)進行延期付款商品交易時開具的反映債權(quán) 債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。 例如 施工企業(yè)向建設(shè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等發(fā)包單位收取 的預(yù)收備料款和預(yù)收工程款 。 1） 短期借款的信用條件 [1]信貸限額 。銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（通常為 10%20%）的最低存款余額。提供財務(wù)報表、保持適當(dāng)?shù)呢攧?wù)水平等。 [4]借款抵押 。銀行不承擔(dān)必須提供全部信貸限額的義務(wù)。 【 答案： A】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 4）應(yīng)付費用 在非商品交易中產(chǎn)生，但亦為自發(fā)性籌資，如應(yīng) 付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、其他應(yīng)付款等。支付期 最長不超過 6個月。 （ 1） 商業(yè)信用 商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨 款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。一般情況下，臨時性資本需求通過 短期 負債籌資 來解決，永久性資本需通過 長期負債 和 股權(quán) 資本 籌資來解決。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 債務(wù)資金成本的計算， 【 例 1Z1020711】 個別資金成本用于比較和評價各種籌資方式 ? ?籌資凈額企業(yè)所得稅稅率資金占用費債務(wù)資金成本 ??? 11 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 單選題 [2022年真題 ] 某施工企業(yè)從銀行取得一筆借款 500 萬元，銀行手續(xù)費為 %，借款年利率為 7%，期限 2年，每年計算并支付利息，到期一次還本，企業(yè)所得 稅率為 25%，則在財務(wù)上這筆借款的資金成本率為（ ）。資金成本包括資金占用費和籌資費 用兩部分。 %100?? 上期營業(yè)收入總額本期營業(yè)收入增加額營業(yè)增長率1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 2）資本積累率（ 所有者權(quán)益增長率 ） 資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額同年 初所有者權(quán)益的比率。該指標(biāo)越高， 凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) （ 4） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和 同期應(yīng)收賬款之間的比率。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 用于衡量公司資產(chǎn)管理效率，常用的指標(biāo)：總資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率等。 從企業(yè)所有者和經(jīng)營者角度看，通常希望該指標(biāo) 高些，有利于利用財務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。（見教材 133頁 【 例 lZl020612】 ） 因素分析法優(yōu)點：既可以全面分析，又可以單獨分析。 【 答案： D】 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 1Z102060 財務(wù)分析 財務(wù)分析方法 1Z102061 趨勢分析法 定基指數(shù)（通常采用） 環(huán)比指數(shù) 比率分析法 （最基本、最重要的方法） 構(gòu)成比率 效率比率 相關(guān)比率 因素分析法 連環(huán)替代法 差額計算法（簡化形式） 表 141 基本知識結(jié)構(gòu) 1 Z 1 0 2 0 0 0 工 程 財 務(wù) 基本財務(wù)比率 的計算和分析 1Z0102062 償債能力比率 （概念、公式、判別標(biāo)準(zhǔn)） 資產(chǎn)負債率 流動比率 速動比率 資產(chǎn)管理比率 （反映資產(chǎn)管理效率） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 盈利能力比率