【正文】 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 銀付 1— 借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5— 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4— 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3— 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2— 借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6— 借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 ★ 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 ◆ 對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn) 。 ◇ 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體 。 二、 會(huì)計(jì)人員 （一）基本含義 ● 通常是指會(huì)計(jì)主體中從事會(huì)計(jì)工作的人員。 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 和 《 總會(huì)計(jì)師條例 》 等的規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 (2)有利于會(huì)計(jì)人員依法行使職能。 （六）會(huì)計(jì)人員的任免 。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)工作的組織形式 一、基本含義 ◆ 在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)部門應(yīng)承擔(dān)哪些會(huì)計(jì)工作，與企業(yè)其他職能部門、車間、倉(cāng)庫(kù)等部門之間如何分工的形式。 ▲ 相關(guān)部門之間相互配合，會(huì)計(jì)資料的確定應(yīng)口徑一致。 ▲ 必須遵循并用性原則的要求 ?？蓞⒁?jiàn) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定。 （監(jiān)交人員）： 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理與會(huì)計(jì)交接制度 一、會(huì)計(jì)檔案管理 （一）會(huì)計(jì)檔案的概念 ● 是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算資料； ● 是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 二、基本內(nèi)容 ▲ 廣義會(huì)計(jì)制度：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，包括準(zhǔn)則、制度和辦法等。包括會(huì)計(jì)憑證的加工整理，各種分類賬簿的登記，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析等。 。 (4)有利于提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。 （ 1）組織預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等的編制等。 （二）會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé) ◆ 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ◆ 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 ◆ 參與編制業(yè)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算，并考核其執(zhí)行情況 ◆ 制定本單位辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體辦法。 二、組織會(huì)計(jì)工作的意義 三、組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的要求 ◆ 統(tǒng)一性要求 ◆ 適應(yīng)性要求 ◆ 效益性要求 ◆ 內(nèi)部控制要求 第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) （一）基本含義 ● 會(huì)計(jì)主體中直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 ● 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 ● 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式 （三）科目匯總表的編制方法 其他業(yè) 現(xiàn)收 6 （ 四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 科目匯總表 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 二、 科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 ① 收款憑證 付款憑證 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 現(xiàn) 金 日記賬 ⑤ 明細(xì)賬 總 賬 轉(zhuǎn)賬憑證 銀行存款日記賬 原始憑證 原始憑 證 原始 憑證 （二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） 通用記賬憑證 （ 收 、 付 、 余三欄式 ） （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） （ 數(shù)量金額式 ） （ 多欄式 ） 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 （三） 記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金日記賬 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 (15)以銀行存款上交稅金 ， 其中城建稅 8750元 ， 所得稅 元 。 (7)以現(xiàn)金 1000元支付廠部辦公費(fèi) 。 ★ 了解企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況 ★ 了解企業(yè)利潤(rùn)分配的構(gòu)成情況 ★ 了解企業(yè)年末未分配利潤(rùn)情況 （二） 利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （三） 利潤(rùn)分配表的編制方法 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（略）