【正文】 任意盈余公積： 年初余額 46 本年增加數(shù) 47 1610469 其中：從凈利潤中提取數(shù) 48 1610469 其中：法定盈余公積 49 422623 任意盈余公積 50 738621 儲備基金 51 311204 企業(yè)發(fā)展基金 52 138021 法定公益轉(zhuǎn)入數(shù) 53 本年減少數(shù) 54 622831 其中：彌補(bǔ)虧損 55 321612 轉(zhuǎn)增資本（或股本） 56 分派現(xiàn)金股利或利潤 57 138031 分派股票權(quán)利 58 163188 年末余額 62 987638 其中：法定盈余公積 63 422623 儲備基金 64 311204 企業(yè)發(fā)展基金 65 138021 四、法定 公益金： 年初余額 66 49704 本年增加數(shù) 67 202000 其中：從凈利潤中提取款 67 本年減少數(shù) 70 50206 其中：集體福利支出 71 49704 年末余額 75 199498 五、未分配利潤： 年初未分配利潤 76 746200 本年凈利潤（凈虧損以“ ”號填列） 77 1000000 本年利潤分配 78 年末分配利潤（未彌補(bǔ)虧損以“ ”號 填列） 80 1746200 （三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報(bào)表。 （ 2）新制度由于統(tǒng)一了各行業(yè)制度，故增加了適應(yīng)外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)利潤分配中的“提取職工獎勵和福利基金”、“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”四項(xiàng)。分部報(bào)表又分為業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部報(bào)表兩類。反映各分部間銷售所應(yīng)抵消的收人、成本等。 分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營活動形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。行業(yè)的劃分可依具體情況而定，如工業(yè)、商業(yè)、旅游業(yè)等作為一個劃分標(biāo)準(zhǔn)；工業(yè)中還可作進(jìn)一步分類， 如化工、紡織、機(jī)電、電子等；商業(yè)的進(jìn)一步分類，可分為批發(fā)、 零售等；旅游業(yè)的進(jìn)一步分類可分為旅行社、飯店、賓館等。 （ 6）在會計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)當(dāng)說明：第一，分部基礎(chǔ)以及變動情況；第二，提供的分部資料所采用的會計(jì)政策及其變更；第三，來自其他分部的收入、利潤、資產(chǎn)、現(xiàn)金流量；第四，分部之間定價的基礎(chǔ)；第五，如果分部提供的資料與總資料之間有差額的，應(yīng)說明差異的原因。 二、重要政策和會 計(jì)估計(jì)的說明 會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體原則，以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法；會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)： （ 1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化； （ 2）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)； （ 3）所持股份或權(quán)益及其變化。 九、會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 包括： 收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法 （ 1）說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)： ①本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計(jì)提比例一般超過 40％及以上的，下同），應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由； ②以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例 較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的；應(yīng)說明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性； ③對某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于 5％）的理由； ④本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷 的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。 十三、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表 需要說明的其他事項(xiàng) 除上述的十二項(xiàng)內(nèi)容以外，如果企業(yè)認(rèn)為還存在其他有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表、需要加以說明的事項(xiàng)，也應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。月末將外幣賬戶余額按月末市場匯價中間價進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)根據(jù) 董事會決議，調(diào)整為對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），按賬齡分析法計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類賬項(xiàng)，鑒于本公司管理有序，應(yīng)收款項(xiàng)期未余額不大，且壞賬可能性較小，故計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定列示如下： 賬齡 計(jì)提比例 三年以下 ％ 三年以上（含三年） 30％ 8．存貨核算方法： 存貨分類為：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品（在庫）。低值易耗品領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。 6．現(xiàn)金等價物的確定標(biāo) 準(zhǔn)： 凡同時具備期限（從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小等四個條件的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價物。營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，償債能力較差，且部分下屬公司營運(yùn)情況不佳，由于連年虧損，其中 11 家附屬公司的年末凈資產(chǎn)已呈負(fù)值，可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)，本會計(jì)報(bào)表未對資產(chǎn)負(fù)債的數(shù)額和分類做出在無法持續(xù)經(jīng)營情況下所必需的調(diào)整。 （ 2）存貨應(yīng)按下列格式披露： 項(xiàng) 目 期初余額 期末余額 原材料 庫存商品 低值易耗品 包裝物 ?? 合計(jì) 3．投資的核算方法 （ 1）說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說明；說明短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的期末余額，其中長期 股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨(dú)說明；說明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備、投資的計(jì)價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會計(jì)政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價和折價的攤銷方法以及長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。 3．關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別以關(guān)聯(lián)方及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)交易，在不影響會計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。 企業(yè)需要進(jìn)行的重要會計(jì)估計(jì)包括：（ 1）固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；（ 2）壞賬；（ 3）存貨貶值損失；（ 4）無形資產(chǎn)的受益期； （ 5）遞延資產(chǎn)的分?jǐn)偲?；?6）或有損失；（ 7）收入確認(rèn)中的相關(guān)估計(jì)等。 不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明； 會計(jì)政策的說明； 會計(jì)方法和會計(jì)估計(jì)變更的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 —關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） 或有承諾事項(xiàng)的說明； 期后事項(xiàng)的說 明； 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明； 盈虧情況及利潤分配情況； 資金周轉(zhuǎn)情況； 其他重大事項(xiàng)的說明。如何按分部提供資料并不意味著這些分部是一個獨(dú)立的法人實(shí)體（營業(yè)單位）。分布報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)格式如表 168和表 169所示。 如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額 75％的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的 75％及以上。 業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或 — 組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報(bào)。 案例說明： [例 7] 某企業(yè) 2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 62842800元，期初有累計(jì) 的未彌補(bǔ)虧損（可以稅前彌補(bǔ)） 4809800元。相應(yīng)地，在會計(jì)核算上， 企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容?！氨灸暝黾訑?shù)”根據(jù)各個減值準(zhǔn)備類會計(jì)科目的貸方發(fā) 生額填列。 （ 4）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。在股會、工會制度下的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（二）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，減少當(dāng)期利潤但不增 加現(xiàn)金流出的第一個項(xiàng)目是“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬”。 3．以“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”取代“支付的增值稅款”、“支付所得稅款”和“支付的除增值稅，所得稅以外的其他稅費(fèi)”。新制度把反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表叫“利潤表”，工會制度叫“損益表”。 7．長期負(fù)債中，新制度把工會制度的“其他長期負(fù)債”下的“專項(xiàng)應(yīng)付款”單列出來。 新制度取消待處理固定資產(chǎn)凈損失的原因同前。 新制度取消待處理流動資產(chǎn)凈損失的原因同前。預(yù)計(jì)負(fù)債是新增項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額填列。 2．取消了“待處理流動 資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表體系比較 會計(jì)報(bào)表體系比較對照表 編號 會計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 新制度 股會 舊制度 會企 01表 資產(chǎn) 負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 √ √ √ 會企 02表 利潤表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 √ √ √ 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 √ √ √ 會企 01表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 √ 會企 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動表 年度報(bào)告 √ √ 會企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 √ √ 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度報(bào)告 √ √ √ 會企 02表附表 2 分部報(bào)表（營業(yè)分部） 年度報(bào)告 √ √ 會企 02表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 √ √ 會企 02表附表 4 主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報(bào) √ 從上表可知，新制度與工會制度相比，保留了三張主表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（公會制度叫損益表）和現(xiàn)金流量表。 總之，新制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，適應(yīng)了我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體多元化、市場需求信息多樣化的特點(diǎn)，它使得企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)報(bào)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果更真實(shí)、公允、全面完整，會計(jì)信息的質(zhì)量大大提高，報(bào)告慣例進(jìn)一步與國際慣例接軌。 4．在建工程和無形資產(chǎn)兩個項(xiàng)目反映的內(nèi)容不同。 （二）新制度與工會制度的比較 新制度與工會制度相比，差別體現(xiàn)在以下幾個方面： 1．流動資產(chǎn)中，增加了應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、其他應(yīng)收款反映的內(nèi)容不同，取消了壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款凈額和待處理流動資產(chǎn)凈損失。 3．固定資產(chǎn)中，增加了“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”和“工程物資”項(xiàng)目，取消了“待處理固定資產(chǎn)凈損失”、“在建工程”反映的內(nèi)容不同。而工會制度下不計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”是沒有減去減值準(zhǔn)備的賬面余額。 案例說明： [例 1]假設(shè) A公司據(jù)有關(guān)資料編制 2020年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表為： 會企 0