會計從業(yè)繼續(xù)教育講義-第3講：企業(yè)會計準則第40號-合營安排20xx年(完整版)
【正文】 0% 營業(yè)稅費 150*20% 所得稅費用 130*20% 貸：銀行借款 （ 5000） *20% 固定資產 石油開發(fā) 合營項目 （ 500450） *20% 無形資產 石油開發(fā)合營項目 （ 300270） *20% 營業(yè)收入 3000*20% ? B方 后續(xù)經營時，關聯(lián)交易未實現(xiàn)的損益 的調整會計處理： 借：固定資產 石油開發(fā) 合營項目 （ 500400） *50%/10 貸：營業(yè)成本 5 ? B方 后續(xù)經營 時會計處理： 借：銀行存款 （ 720200） *50% 存貨 （ 5800） *50% 營業(yè)成本 2200*50% 營業(yè)稅費 150*50% 所得稅費用 130*50% 貸：銀行借款 （ 5000） *50% 固定資產 石油開發(fā) 合營項目 （ 500450） *50% 無形資產 石油開發(fā)合營項目 （ 300270） *50% 營業(yè)收入 3000*20% ? C方 后續(xù)經營時，關聯(lián)交易未實現(xiàn)的損益 的調整會計處理： 借：無形資產 石油開發(fā) 合營項目 （ 300100） *30%/10 貸：營業(yè)成本 6 ? C方 后續(xù)經營 時會計處理： 借：銀行存款 （ 720200） *30% 存貨 （ 5800） *30% 營業(yè)成本 2200*30% 營業(yè)稅費 150*30% 所得稅費用 130*30% 貸：銀行借款 （ 5000） *30% 固定資產 石油開發(fā) 合營項目 （ 500450） *30% 無形資產 石油開發(fā)合營項目 （ 300270） *30% 營業(yè)收入 3000*30% 四 .合營企業(yè)參與方的會計處理 ? 合營方應當 按照 《 企業(yè)會計準則第 2號 —— 長期股權投資 》 的規(guī)定對合營企業(yè)的投資 進行會計處理。各方會計處理如何？ ? A方 初始時 會計處理： 借：長期股權投資 成本 200 貸：銀行存款 200 ? B方 初始時 會計處理： 借：長期股權投資 成本 500 貸：固定資產 設備 400 營業(yè)外收入 500400 ? C方 初始時 會計處理： 借：長期股權投資 成本 300 貸：無形資產 專利技術 100 其他業(yè)務收入 /營業(yè)外收入 300100 ? A方 后續(xù)經營 時會計處理： 借：長期股權投資 損益調整 520*20% 貸：投資收益 104 ? B方 后續(xù)經營 時會計處理： 借：營業(yè)外收入 （ 500400） *50% 貸：長期股權投資 成本 （ 500400） *50% 借：長期股權投資 損益調整 520*50% 貸：投資收益 260 借：長期股權投資 損益調整 （ 500400） *50%/10 貸：投資收益 5 ? C方 后續(xù)經營 時會計處理： 借：其他業(yè)務收入 /營業(yè)外收入 （ 300100） *30% 貸：長期股權投資 成本 （ 300100） *30% 借：長期股權投資 損益調整 520*30% 貸：投資收益 156 借：長期股權投資 損益調整 （ 300100） *30%/10 貸：投資收益 5 銜接規(guī)定與會計變更調整 ? 首次采用本準則的企業(yè)應當根據本準則的規(guī)定對其合營安排進行重新評估，確定其分類。 A、 C會計處理類似。同時根據比較財務報表最早期間期初采用權益法核算時使用的相關信息，確認本企業(yè)在共同經營中的利益份額所產生的各項資產（包括商譽）和負債，所確認資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間存在暫時性差異的，
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