【正文】 明； 第一節(jié) 應(yīng)收賬款 一、 應(yīng)收賬款概述 ㈠、應(yīng)收賬款的性質(zhì) ㈡、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) ⒈商業(yè)折扣 ⒉現(xiàn)金折扣 二、 應(yīng)收賬款的核算 ㈠、核算帳戶：設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶 ㈡、應(yīng)收帳款的核算。 （二）未達(dá)賬項(xiàng) 1. 所謂未達(dá)賬鄉(xiāng)是指一方已經(jīng)登記入帳而另一方尚未接到有關(guān)憑證因而沒有登記入賬夫人賬項(xiàng) (1)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； (2)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； (3)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； (4)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的登記應(yīng)該再同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。 借：盈余公積 6 000 貸：應(yīng)付股利 6 000 銷售商品一批，價(jià)款總計(jì) 30 000元，已經(jīng)收到 并存入銀行（暫不考慮增值稅） 借：銀行存款 30 000 貸：商品銷售收入 30 000 第四節(jié) 借貸記賬法的過賬與試算平衡 一、過賬 會(huì)計(jì)分錄經(jīng)過審核無誤后，將會(huì)計(jì)分錄中所記 錄的金額分別向賬戶進(jìn)行登記 按上一節(jié)的例題，將會(huì)計(jì)分錄中所記錄的金額 分別向賬戶進(jìn)行登記。 借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款 5 000 10月 5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金 100 000元。 （ 2）收入、負(fù)債、所有者權(quán)益類 負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方。 從收入、費(fèi)用、利潤三者的角度來看： 收入 費(fèi)用 =利潤 …………(3) （動(dòng)態(tài)） （ 3） 與 （ 1）（ 2） 并不是孤立的，它們之間的關(guān)系可以表示為： 資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益 +利潤（未分配前） 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 （ 4 ） 公式 （ 4） 既反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)，又反映了資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)。教育環(huán)境 3。這樣一來，一方面逐漸增進(jìn)師生之間的了解，另一方面以便安排后續(xù)教學(xué)，同時(shí)讓同學(xué)們盡快適應(yīng)本教師的授課方式。 3．因本門課程往往是向會(huì)計(jì)本科二年級(jí)的同學(xué)講授，所以在向同學(xué)們講授書本知識(shí)的同時(shí)，適當(dāng)增加最新會(huì)計(jì)前沿理論介紹，以激起同學(xué)們對科研的興趣。技術(shù)環(huán)境 4。 第二節(jié) 賬 戶 一、賬戶的設(shè)置 賬戶的概念 賬戶是對會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類， 并賦予每一個(gè)類別以名稱及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的余額一般在貸方。 借：銀行存款 100 000 貸：股 本 100 000 10月 8日，用銀行存款償還上個(gè)月欠南強(qiáng)集團(tuán)的 貨款共 4 000元。如下所示： 現(xiàn) 金 期初余額 500 本期發(fā)生額 4 000 余額 4 500 銀 行 存 款 期初余額 9 500 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額 4 000 50 000 30 000 4 000 余額 81 500 二、試算平衡 全部賬戶借方發(fā)生額 =全部賬戶貸方發(fā)生額 過賬后，則： 賬戶的期末借方余額合計(jì) =賬戶的期末貸方余額合計(jì) 試算平衡只能說明記賬過程基本正確，但并不能一定確保記賬過程完全正確，有些錯(cuò)誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： 一筆會(huì)計(jì)分錄被重復(fù)過賬； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； 記賬方向正確，但用錯(cuò)賬戶； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時(shí)記錯(cuò)。 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的相互核對 第二章 貨幣資金 一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述貨幣資金的基本理論及會(huì)計(jì)核 算，通過本 章的授課，要求同學(xué)們： 1．明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會(huì)計(jì)處理 2．明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會(huì)計(jì)處理； 3．明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會(huì)計(jì)處理； 4． 掌握 其它貨幣資金（特別是在途貨幣資金）的核算 二、本章教學(xué)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題 了解貨幣資金的有關(guān)規(guī)定 貨幣資金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 三、本章教學(xué)安排 總體安排 4個(gè)學(xué)時(shí) 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、 貨幣資金概念與種類 ㈠ 貨幣資金的概念 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn) ㈡ 貨幣資金的種類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 二、貨幣資金的控制制度 1．嚴(yán)格職責(zé)分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 2．實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)檢查 3．加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4. 加強(qiáng)票據(jù)及其有關(guān)印章的管理 第二節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）現(xiàn)金的收付范圍 （二）現(xiàn)金的庫存范圍 （三）不得坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的控制 二、 現(xiàn)金收付的核算 現(xiàn)金的核算方法 （ 1）、設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶 （ 2）、序時(shí)核算和分類核算 設(shè)置現(xiàn)金總帳日記帳、現(xiàn)金日記帳 明細(xì)分類核算（按幣種） 三、現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法：即將庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相核對。 以上未達(dá)賬項(xiàng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 ⒈ 無商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額 入賬。 以現(xiàn)金清償債務(wù) 以非新近資產(chǎn)清償債務(wù) 1）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨時(shí) 2）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時(shí) 3）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為投資時(shí) 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償債務(wù) 以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù) 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、 應(yīng)收票據(jù)概述 ㈠、應(yīng)收票據(jù)的概念及其種類 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 特點(diǎn)： （ 1）存貨是有形資產(chǎn)； （ 2）存貨具有明顯的流動(dòng)性； （ 3）存貨具有時(shí)效性和潛在損失的可 能性。 月初結(jié)存存貨實(shí)際成本 +本月收入存貨實(shí)際成本 加權(quán)平 = 均單價(jià) 月初結(jié)存存貨的數(shù)量 +本月收入存貨的數(shù)量 優(yōu)點(diǎn)： 比較簡單，對存貨成本的分?jǐn)傒^折中； 缺點(diǎn)： 影響核算的及時(shí)性，不便于存貨管理。 四、存貨數(shù)量的盤存制度 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 1. 實(shí)地盤存制 （ 1）實(shí)地盤存制的概念及基本作法： 實(shí)地盤存制 是指平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。 （二）包裝物的核算 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 需設(shè)置“包裝物”賬戶 生產(chǎn)過程中領(lǐng)取包裝物 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 出租出借包裝物 二、低值易耗品 （一）低值易耗品的概念和種類 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種工 具、物品、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng) 營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。它充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。 3．掌握短期投資的期末計(jì)價(jià)：成本與市價(jià)孰低法 4．熟練掌握長期投資的分類、長期股權(quán)投資、長 期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 5．掌握長期投資轉(zhuǎn)讓、收回的會(huì)計(jì)處理 6． 掌握長期投資減值準(zhǔn)備的條件和會(huì)計(jì)處理。因 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——投資 》 準(zhǔn)則的頒布，本章內(nèi)容多且新， 與原來的行業(yè)會(huì)計(jì)制度比較內(nèi)容變化相當(dāng) 大，所以可根據(jù)同學(xué)們的接受程度適時(shí)增 減授課課時(shí)。 分類比較法：