財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 各類賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ 1）資產(chǎn)類、費(fèi)用類 資產(chǎn)類，費(fèi)用類賬戶增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。 下面是賬戶的結(jié)構(gòu)及發(fā)生額、余額的登記方向 ； 左方 資產(chǎn)類 右方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 期末余額 左方 負(fù)債類 右方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 減少 數(shù) 登記 增加 數(shù) 期末余額 左方 所有者權(quán)益類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 期末余額 左方 費(fèi)用類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 左方 收入類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 減少 數(shù) 登記 增加 數(shù) 賬戶余額的計(jì)算 上述賬戶余額的計(jì)算依據(jù)： 期初余額 +本期增加 本期減少 =期末余額 具體： 資產(chǎn)類賬戶 期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 =期末余額（借方） 負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 =期末余額（貸方 ） 實(shí)際工作中的賬戶基本結(jié)構(gòu) 三、賬戶體系 第三節(jié) 復(fù)式記賬 一、關(guān)于復(fù)式記賬方法 單式記賬法 對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶進(jìn) 行反映。 （ 3）編制之前，應(yīng)首先判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能引起哪 幾個(gè)賬戶金額的變化；再次判斷能涉及的賬戶從 大類上屬于何種會(huì)計(jì)要素；再次判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引 起這些賬戶的金額的增減變化；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉 及到的賬戶的性質(zhì)和對(duì)金額的增減影響情況決定 借貸方向；最后，按會(huì)計(jì)分錄的具體格式編制完 整的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：銀行存款 4 000 10月 12日，以銀行存款 50 000元按面值回購(gòu)?fù)獍l(fā) 普通股。 借：盈余公積 3 000 貸：股 本 3 000 芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換公司債 券 20 000元轉(zhuǎn)化為普通股。 第五節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬核算 一、總分類賬和明細(xì)分類賬的結(jié)合運(yùn)用 總分類賬 總分類賬戶是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的類別來設(shè)置的， 它旨在提供綜括的會(huì)計(jì)信息。 總分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與 明細(xì)分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或 金額合計(jì)）相等。 （二）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶 1. 現(xiàn)金短缺的核算 2. 現(xiàn)金溢余的核算 第三節(jié) 銀 行 存 款 一、銀行存款管理規(guī)定 根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》 規(guī)定，企業(yè) 存款戶應(yīng)分為 : 基本存款賬戶；一般存款賬戶； 臨時(shí)存款賬戶；專業(yè)存款賬戶。 三、銀行存款收付核算 “銀行存款”賬戶 “銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算 四、銀行存款的清查 （一）清查方法 基本的清查方法是 核對(duì)賬目 。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般采用補(bǔ)記式，即雙方帳面余額各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入賬的金額，計(jì)算公式如下： 企業(yè)銀行存款帳面余額 +銀行已售而企業(yè)未受事項(xiàng) 銀行已富而企業(yè)未付事項(xiàng) =銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng) 企業(yè)已付以行未付事項(xiàng) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是檢查賬簿記錄是否正確的一種工具，并不能做為原始憑證。 二、其他貨幣資金的核算 1．核算帳戶 ——―其他貨幣資金” 2．其他貨幣資金的核算 ⑴其他貨幣資金的形成和補(bǔ)充 ⑵其他貨幣資金的支付 ⑶其他貨幣資金的轉(zhuǎn)回 特別是要注意在途貨幣資金的兩類業(yè)務(wù) 三、貨幣資金的內(nèi)部控制 原則：嚴(yán)格職責(zé)分工； 實(shí)行交易分工； 實(shí)施內(nèi)部稽核； 實(shí)施定期掄崗制度。 ⒉ 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情， 應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 缺點(diǎn)： 違背配比原則 歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 2）、備抵法 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定只能采用備抵 發(fā)。 種類： 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 ㈡、商業(yè)匯票的計(jì)價(jià) 二、 應(yīng)收票據(jù)的核算 ㈠、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”核算帳戶 ㈡、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 ㈢、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 三、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ㈠、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的性質(zhì) 票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人由于資金短缺，將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行按從票據(jù)到期價(jià)值中扣除貼現(xiàn)息后的余額付給持票人。 內(nèi)容 賠款、罰款、應(yīng)收出租包裝物租金、 備用金、存出保證金、應(yīng)向職工收取的墊 付費(fèi)用及不符和預(yù)付款性質(zhì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的 預(yù)付賬款等。 （二）存貨范圍的確認(rèn) 存貨在同時(shí)滿足兩個(gè)條件時(shí)才能價(jià)以確認(rèn)： 存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 存貨的成本能夠可靠的計(jì)量。 優(yōu)點(diǎn)： 成本接近市價(jià)，比較真實(shí)。 （ 3）移動(dòng)加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 是指每入庫(kù)一批存貨，就重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，存貨發(fā)出時(shí)就按此單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 （ 5）個(gè)別計(jì)價(jià)法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 是以存貨入庫(kù)的實(shí)際成本作為該批存貨 發(fā)出的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。期末，通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)確定期末數(shù)，倒擠出本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。 （ 3）適用范圍 第二節(jié) 原 材 料 一 .原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 （ 一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算賬戶設(shè)置 需設(shè)置： “原材料” 賬戶 “在途材料” 賬戶。 （二）低值易耗品的核算 低值易耗品的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 需設(shè)置“低值易耗品”賬戶 收入低值易耗品的核算 發(fā)出低值易耗品的核算 1）一次攤銷法：在領(lǐng)取時(shí)一次將價(jià)值計(jì)入有關(guān) 的費(fèi)用成本的方法。 產(chǎn)成品核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”賬戶 產(chǎn)成品入庫(kù)的核算 產(chǎn)成品發(fā)出的核算 第五節(jié) 委托加工物資 一、委托加工物資總分類核算 委托加工物資 是指需要委托外單位加工制成的 原材料、半成品等。 二、按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定存貨的價(jià)值 單項(xiàng)比較法： 也稱逐項(xiàng)比較法，指對(duì)存貨中每 一項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值逐項(xiàng)進(jìn)行比較， 每項(xiàng)存貨均取較低者來確定存貨的期末價(jià)值。 備抵法 備抵法 是將存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失不 直接轉(zhuǎn)銷有關(guān)存貨賬戶，而另設(shè)“存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備”賬戶反映。 二、 本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容 1．短期投資的入賬價(jià)值的確認(rèn)、投資收益的確認(rèn) 及其相關(guān)會(huì)計(jì)處理 2．短期投資期末計(jì)價(jià) 3．長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種記賬方法 ——成本法和權(quán) 益法及其相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理 4．長(zhǎng)期債權(quán)投資的入賬價(jià)值的確認(rèn)、投資收益的 確認(rèn)及其債券溢、折價(jià)的攤銷 5． 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 三、 本章教學(xué)安排 1． 本章總體安排 8課時(shí)進(jìn)行講授。 ② 實(shí)例 （ 2）自制原材料的核算 原材料發(fā)出的總分類核算
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