【正文】 目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。 會計準則的相關規(guī)定： 以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組 債務的賬面價值 與轉讓的 非現(xiàn)金資產公允價值 之間的差額，計入當期損益。 （ 2）第 19行 “ 處置固定資產凈收益 ” ：填報納稅人因處置固定資產而取得的凈收益。第 13行數(shù)據(jù)填列附表三第 2行第3列。 第 8至 12行： 按照會計核算中 “ 其他業(yè)務收入 ” 的具體業(yè)務性質分別填報。該行數(shù)額填入主表第 1行。金額等于本表第 33－ 34行。 第 35行 “ 其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額 ” 填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。 第 31行 “ 境外所得應納所得稅額 ” 填報納稅人來源于中國境外的應納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤應還原計算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè) 25%）計算的應納所得稅額。本行不得為負數(shù)，本表第 23行或者依上述順序計算結果為負數(shù)，本行金額填零。即當 “ 利潤總額 ” ，加 “ 納稅調整增加額 ” 減 “ 納稅調整減少額 ” 為負數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得；如為正數(shù)時，本行填零。 第 17行 “ 其中：免稅收入 ” 填報納稅人已并入利潤總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。一般企業(yè)通過附表二（ 1） 《 成本費用明細表 》 相關行次計算填報； 第 13行 “ 利潤總額 ” 填報納稅人當期的利潤總額。本項目應根據(jù) “ 公允價值變動損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以 “ － ” 號填列。本項目應根據(jù) “ 銷售費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 3.“附列資料 ” 包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。 第 1行 “ 營業(yè)收入 ” 填報納稅人主要經營業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。 第 5行 “ 管理費用 ” 填報納稅人為組織和管理生產經營發(fā)生的管理費用。 *第 9行 “ 投資收益 ” 填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。根據(jù)上述行次計算填列。本行應根據(jù)“ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 和“ 投資凈收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 *第 23行 “ 納稅調整后所得 ” 填報納稅人當期經過調整后的應納稅所得額。 第 28行 “ 減免所得稅額 ” 填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。金額等于附表六《 境外所得稅抵免計算明細表 》 第 10列合計數(shù)。 第 36行 “ 其中匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額 ” 填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的繳入財政調節(jié)入庫的預繳稅額。 第 41行 “ 以前年度多繳的所得稅在本年抵減額 ” 填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。 第 3至 7行 “ 主營業(yè)務收入 ” ： 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質分別填報納稅人在 會計核算中 的主營業(yè)務收入。 （ 1）第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。 *（ 1）第 14行 “ 非貨幣性交易視同銷售收入 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 或 《 企業(yè)會計準則 》 的納稅人，填報 不具有商業(yè)實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換 ，按照稅收規(guī)定應視同銷售 確認收入 的金額。不包括納稅人在主營業(yè)務收入中核算的、正常銷售固定資產類商品。 【 清償債務之業(yè)務 】 轉讓的 非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間 的差額 ， 計入當期損益 。 附表二（ 1） 《 成本費用明細表 》 填報 適用于執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 、 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。第 7行＝第 8＋ 9＋10＋ 11行。第 16行＝第 17＋ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24行，并據(jù)以填入主表第 12行。其中執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的企業(yè)包括當年增提的各項準備金等；執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則第 8號 —資產減值 》 的企業(yè)計提的各項減值準備不在此行反映。 ” 填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。 “ 其他 ” 填報其他項目的 “ 調增金額 ” 、 “ 調減金額 ” 。 （ 3）其他企業(yè)第 3列 “ 調增金額 ” 取自附表一（ 1） 《 收入明細表 》 第 13行。第 3列 “ 調增金額 ” 填報第 1列與第 2列的差額。 *第 8行 “ ” ：填報非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產生的企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調整的金額。 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報會計核算的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定的收入金額；第 3列 “ 調增金額 ” 填報按照稅收規(guī)定應納稅調整增加的金額；第 4列 “ 調減金額 ”填報按照稅收規(guī)定應納稅調整減少的金額。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調增金額 ”不填。 扣除類調整項目 第 20行 “ 二、扣除類調整項目 ” ：填報扣除類調整項目第 21行至第 40行的合計數(shù)。 第 23行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報企業(yè)計入 “ 應付職工薪酬 ”和直接計入成本費用的職工福利費；第 2列“ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費，金額等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列 “ 稅收金額 ” 14%；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調減金額 ” 填報繼續(xù)執(zhí)行 “ 工效掛鉤 ” 的企業(yè)按規(guī)定應納稅調減的金額等。 第 29行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報企業(yè)向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分；其中，納稅人從關聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算填報；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列 “ 調減金額 ” 。 第 34行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報按稅收規(guī)定允許扣除的金額；本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調減金額 ”填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規(guī)定允許當期扣除的金額。 第 40行 “ ” 填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。 第 45行 “ ” ：第 3列 “ 調增金額 ” 填報附表九 《 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 》 第 10行 “ 長期待攤費用 ” 第 7列“ 納稅調整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調減金額 ”填報附表九 《 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 》 第 10行 “ 長期待攤費用 ” 第 7列 “ 納稅調整額 ” 的負數(shù)的絕對值。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 5行 “ 其他 ” ：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。 減免所得額合計 第 16行 “ 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植 ” ：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果取得的免征企業(yè)所得稅項目的所得額。 第 24行 “ 其他 ” ：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠政策。 第 32行 “ 其他 ” ：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策。當年不足抵免的，可以在以后５個納稅年度結轉抵免。 第 2列 “ 境外所得 ” ：填報來自境外的收入總額（包括生產經營所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費用后的金額。 第 8列 “ 境外應納稅所得額 ” ：填報彌補虧損前境外應納稅所得額扣除可彌補境內虧損后的金額。 同一納稅年度子公司稅后應分配總額） （子公司分得的所得 247。 第 16列 “ 前五年境外所得已繳稅款未抵免余額 ” ：填報可結轉以后年度抵免的境外所得未抵免余額。 附表八 《 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 》 填報 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的規(guī)定以及企業(yè)會計制度填報。 第 7行 “ 本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額 ” ：根據(jù)本表計算結果填報。 第 1列 “ 賬載金額 ” ：填報納稅人按照會計準則、會計制度應提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）。 第 3列：填報納稅人按照會計制度、會計準則提取折舊、進行攤銷的年限。 第 8行 “ 本年結轉以后年度扣除額 ” ：當本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額大于本年扣除限額時，直接將差額填入本行；當本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行填 0。 第 1行 “ 本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出 ” ：填報納稅人本期實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第 11至 16列。 第 12列 “ 境外所得稅款抵免限額 ” 。 第 10列 “ 境外所得應納稅額 ” ：填報境外應納稅所得額與境內稅法規(guī)定稅率的乘積。 境外所得換算含稅收入的所得＝ 適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得 247。 減免稅附列資料 第 45行 “ 企業(yè)從業(yè)人數(shù) ” 項目，填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 第 35行 “ 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) ” ：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。 第 27行 “ 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖 ” ：填報納稅人從事海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額。 第 18行 “ 中藥材的種植 ” ：填報納稅人從事中藥材的種植免征企業(yè)所得稅項目的所得額。本行填報政策規(guī)定減計１０ %收入的部分。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 .第 46行 “ ” ：第 3列 “ 調增金額 ” 填報附表九 《 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 》 第 15行 “ 無形資產 ” 第 7列 “ 納稅調整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調減金額 ” 填報附表九 《 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 》 第 15行 “ 無形資產 ” 第 7列 “ 納稅調整額 ” 的負數(shù)的絕對值。第1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報。 第 36行 “ 認的財務費用” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報納稅人采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額 ,分期攤銷沖減財務費用的金額。 第 31行 “ 、罰款和被沒收財物的損失 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；第 3列 “ 調增金額 ” 等于第 1列；第 2列“ 稅收金額 ” 和第 4列 “ 調減金額 ” 不填。 第 25行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報企業(yè)計入 “ 應付職工薪酬 ” 和直接計入成本費用的工會經費；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報稅收規(guī)定允許扣除的工會經費，金額等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列“ 稅收金額 ” 2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經費后的余額，如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調減金額 ” 填報繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)按規(guī)定應納稅