【正文】 保稅加工貨物的監(jiān)管模式： 三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序（ P119） （一）電子帳冊管理簡介 含義 海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：是指加工貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺或者其他計算機網(wǎng)絡(luò)方式向海關(guān)報送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，海關(guān)對數(shù)據(jù)進行核對、核算，并結(jié)合實物進行核查的一種海關(guān)保稅加工監(jiān)管方式。 單選題（ 2020年考題） 加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務(wù)中，因不可抗力原因造成損毀導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進口料件加工制成品內(nèi) 銷，應(yīng)當： A. 按受災(zāi)貨物免稅，免納緩稅利息，免予交驗許可證件 B. 按原進口貨物納稅，繳納緩稅利息，交驗相應(yīng)的許可證件 C. 按受災(zāi)貨物納稅，繳納緩稅利息，免予交驗許可證件 D. 按原進口貨物納稅，免納緩稅利息，交驗相應(yīng)的許可證件 答案： C （三）合同報核 含義： 是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān) 申請核銷 要求結(jié)案 的行為。未得到海關(guān)批準的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。 ，以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 ，以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 ，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 ，以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 答案： ABC 解釋：來料加工進口料件或者制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，以接受內(nèi)銷申 報的同時或者大約同時進口的 與料件 相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。 其他保稅加工貨物的報關(guān) ※ 剩余料件： 生產(chǎn)過程中剩余的 可以繼續(xù)用于 加工制成品的加工貿(mào)易進口料件。 在計劃備案中，先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。 A是轉(zhuǎn)出企業(yè)， B是轉(zhuǎn)入企業(yè)。 （ 2）加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進行加工。 （易制毒化學(xué)品、監(jiān)控化學(xué)品、消耗臭氧層物質(zhì)、原油、成品油不能免） ② 出口成品，屬于國家規(guī)定應(yīng)交驗許可證件的，出口報關(guān)時必須交驗許可證件。 ③ 來料加工 保稅進口料件不得串換。 答案：對 判斷題（ 2020年考題） 外發(fā)加工的成品必須運回本企業(yè)。 工藝損耗（包括有形損耗、無形損耗） ：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量。（ ） A、甲企業(yè)：乙企業(yè) B、甲企業(yè)：甲企業(yè) C、乙企業(yè)：甲企業(yè) D、乙企業(yè)：乙企業(yè) 答案： C ④ 異地加工貿(mào)易合同備案的步驟 ： （由經(jīng)營企業(yè)辦理合同備案） 第一步：領(lǐng)取關(guān)封 經(jīng)營企業(yè) 憑所在地商務(wù)部門核發(fā)的 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證 ” 和 加工企業(yè) 所在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的 “ 加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的證明 ” ； 填制異地加工申請表，向 經(jīng)營企業(yè)所在地 主管海關(guān)提出異地加工申請，海關(guān)核準后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。 與合同備案相關(guān)的事宜 （重要考點） （ 1）異地加工貿(mào)易合同備案 ① 異地加工貿(mào)易 也叫 （跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易） ：指一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進口料件委托另一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)加工，并組織出口的加工貿(mào)易。 （ 1）電子化手冊編號 （ 2）其它準予備案的憑證： 對為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進口的屬于國家規(guī)定的 78種列名服裝輔料 ，且金額不超過 5000美元 的合同， AA類、 A類、 B類管理企業(yè) “ 免冊 ” ，直接憑 出口合同 備案準予保稅，憑海關(guān)在備案出口 合同上的簽章和編號 直接進入進口報關(guān)階段。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊 B、不轉(zhuǎn)，免冊 C、實轉(zhuǎn)，建立電子化手冊 D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊 答案： A 解釋：為了簡化手續(xù)，限制類、允許類商品，金額在 1萬美元以下按零星料件來設(shè)臺帳。 ※ AA類、 A類、 B類企業(yè)進口金額在 5000美元及以下 的列名的 78種客供服裝輔料 ，不僅可以不設(shè)臺帳即： “ 不轉(zhuǎn) ” 。 合同備案企業(yè)： 經(jīng)營企業(yè)、加工企業(yè) 由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。（重點） 監(jiān)管延伸 （監(jiān)管 的時間、地點都延伸） ※ 監(jiān)管地點： ☆ 一般進口貨物：進境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所 ☆ 保稅貨物：運離進境口岸海關(guān)場所后，進行加工、裝配的地點均是海關(guān)監(jiān)管的地點 。 答案：錯 解釋：對出口的成品不征收保證金，而是對進口的料件征收保證金。 （ 2）審批加工貿(mào)易經(jīng)營范圍（電子賬冊） 憑 “ 經(jīng)營范圍批準證書 ” 、和 “ 加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況和 生產(chǎn)能力證明 ” 到海關(guān)申請建 立電子賬冊。 ② 保稅貨物、暫準進口貨物、特定減免稅貨物，放行并不等于結(jié)關(guān)，海關(guān)在一定時期內(nèi)還需進行監(jiān)管。 （ 6）徑行開驗： ① 報關(guān)單位不在場，但須有見證人在場（倉庫管理人員等），并在報告上簽字。 區(qū)域價值成分標準 區(qū)域價值成分標準： 指出口貨物船上交貨價格 （ FOB） 扣除 該貨物生產(chǎn)過程中該成員國或者地區(qū) 非原產(chǎn) 材料價格 后，所余價款在出 口貨物船上交貨價格（ FOB）中所占的百分比。也叫 “ 自主原產(chǎn)地規(guī)則 ” 。其實施必須遵守最惠國待遇原則。 ① 《亞太貿(mào)易協(xié)定》 （成員國包括 6國：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國） 非成員國原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過 55% 即：成員國的材料要達 45%及以上，則認定原產(chǎn)國為受惠國 原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的材料、零件或產(chǎn)物的總價值不超過 65% 即：孟加拉國的材料的比例達到 35%及以上，則認定原產(chǎn)國為孟加拉國。 ② 可以徑行開驗的情形 （考點） A、進出口貨物有違法嫌疑的 B、經(jīng)海關(guān)通知查驗，進出口貨物收發(fā)貨人或其代理人屆時未到場的 多選題（ 2020年考題） 徑行開驗是指海關(guān)在進出口貨物收發(fā)貨人不在場的情況下，對進出 口貨物進行開拆包裝查驗 ,海關(guān)可以徑行開驗的情形有： ，需對已查驗貨的某些性狀進一步確認的 ，進出口貨物收發(fā)貨人屆時未到場 答案： BD 配合查驗： （ 1）負責搬運貨物、開箱、封箱 （ 2）回答提問，提供有關(guān)單證 （ 3）協(xié)助海關(guān)提取需要作進一步檢驗、化驗或鑒定的貨樣，收取海關(guān)開具的取樣清單 （ 4）確認查驗結(jié)果，在《海關(guān)進出境貨物查驗記錄單》簽字 貨物損壞賠償 （ 1）海關(guān)的賠償范圍： 僅限于實施 查驗過程中 （之前和之后損壞，海關(guān)不賠償），由于 海關(guān)關(guān)員的責任 造成被查驗貨物損壞的 直接經(jīng)濟損失 。 放行并不等于結(jié)關(guān) 。 備案保稅 凡準予備案的加工貿(mào)易料件進口時可以暫不辦理納稅手續(xù)。 ★ 加工貿(mào)易禁止類目錄主要包括： ① 國家明令禁止進出口的商品 ② 為種植、養(yǎng)殖而進口的商品 ③ 可能引起高能耗、高污染的商品 ④ 低附加值、低技術(shù)含量的商品 ⑤ 其他列名的加工貿(mào)易禁止類商品 多選題（ 2020年考題）： 目前已經(jīng)公布的加工貿(mào)易禁止類商品目錄包括： A. 國家明令禁止進出口的商品 B. 為種植、養(yǎng)殖而進口的商品 C. 引起高能耗、高污染的商品 D. 高附加值、高技術(shù)含量的商品 答案： ABC ※ 注意： 列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品， 以 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的商品， 或經(jīng)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進行實質(zhì)性加工的商品，不按加工貿(mào)易禁止類商品管理。 ※ 監(jiān)管時間： ☆ 一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。 合同備案步驟：（步驟要掌握） （ 1） 審批合同 （商務(wù)主管部門審批） 領(lǐng)取 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證 ” 、 “ 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 ” （ 2）需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證 （ 3） 將合同相關(guān)的內(nèi)容 預(yù)錄入 與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機 （ 4） 海關(guān)審核 確定是否準予備案。還可以 免手冊，但要向海關(guān) 備案。 3000美元的棉屬于 “ 金額在 1萬美元 以下零星料件 ” ， B類企業(yè)實行的臺帳管理制度是 “ 不轉(zhuǎn)／領(lǐng)冊 ” 。 合同備案的變更 ： （ 1）合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報原商務(wù)審批部門批準。 判斷題（ 2020年考題）： 所謂 “ 異地加工貿(mào)易 ” 是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)深加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。 單選題（ 2020年考題） 開展異地加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關(guān)提出申請，填制《異地加工貿(mào)易申請表》，并提供： A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》 B、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》 C、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》和經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》 D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的 《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》和加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明》 答案： D 解釋：應(yīng)該選 D。 工藝損耗率 ：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比 公式：單耗 =凈耗 /（ 1工藝損耗率） 加工貿(mào)易企業(yè)可以在備案時，貨物 出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或內(nèi)銷前 向海關(guān)申報，經(jīng)海關(guān)批準后，加工貿(mào)易企業(yè)也可在 報核前 向海關(guān)申報單耗。 答案：錯 ② 要求： 需申請，并經(jīng)海關(guān)批準； ③ 申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當提交下列單證： （重點） A、經(jīng)營企業(yè)簽章的 “ 加工貿(mào)易貨物 外發(fā)加工申請表 ” B、經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的 加工合同或協(xié)議 C、 承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 D、經(jīng)營企業(yè)簽章的 “ 承攬企 業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 ” E、海關(guān)需要收取的其他單證 經(jīng)營企業(yè)如實填寫 “ 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工 申請審批表 ” 及 “ 加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物 外發(fā)清單 ” ，經(jīng)海關(guān)審核批準后，方可進行外發(fā)加工。 判斷題（ 2020年考題） 來料加工保稅進口料件不得串換。 （ 2）關(guān)于進出口稅收征管 ① 準予保稅加工貿(mào)易進口料件，進口時 暫緩納稅。 （ 3）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的關(guān)區(qū)內(nèi)已經(jīng)完成了加工，然后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進 行進一步的加工。步驟就應(yīng)該先由 A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案，因此答案是 A。所以 C選項是對的。 ※ 邊角料： 加工過程中，在海關(guān)核準的單耗內(nèi)產(chǎn)生的 無法再用于 該合同項下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等 ※ 殘次品： 加工過程中產(chǎn)生的 有嚴重缺陷或者不能達到出口要求 的產(chǎn)品（成品、半成品） ※ 副產(chǎn)品： 加工出口合同 規(guī)定的制成品時 同時產(chǎn)生 的、且出口合同 未規(guī)定應(yīng)當復(fù)出口 的一個或一個以上的其它產(chǎn)品 ※ 受災(zāi)保稅貨物： 加 工過程中因 不可抗力 原因或海關(guān)認可的正當理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進口料件或加工產(chǎn)品 判斷題（ 2020年考題） 加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標準內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢碎料及下腳料。 ③ 關(guān)于征稅的 稅率 ：適用海關(guān) 接受申報辦理納稅手續(xù)之日 實施的稅率。 有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定： （掌握） ① 申請放棄的貨物屬于國家 禁止或限制進口的廢物 的； ② 申請放棄的貨物屬于 對環(huán)境造成污染 的； ③ 法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形