【正文】 3．邏輯結(jié)構(gòu)嚴謹、層次清晰、文字簡練、術語規(guī)范、數(shù)學模型（案例分析）運用適當，圖表形式正確。 時間安排： － 審定畢業(yè)論文題目，搜集資料、擬訂畢業(yè)論文提綱。 但是我國一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化 ，會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真。 關鍵詞 ： 內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施；案例 3 目 錄 摘要 ?????????????????????????????????Ⅰ Abstract ?????????????????????????? ???????Ⅱ 1 緒論 ??? ???????? ????????? ?????????????? 1 研究背景 ????????????? ????????????????? 1 論文研究的目的和意義 ?????????????????????????? 1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國外研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀????????????????????????????? 2 研究方法與研究思路??????????????????????????? 3 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 ????????????? ???????? ??????? 4 內(nèi)部控制定義與特征 ??????????????????????????? 4 內(nèi)部控制的內(nèi)容???????????????????????????? ? 4 控制環(huán)境??????????????????????????????? 4 風險評估??????????????????????????????? 5 控制活動??????????????????????????????? 5 信息與溝通?????????????????????????????? 5 監(jiān)督 ???????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的目標????????????????????????????? 6 內(nèi)部控制的設計原則??????????????????????????? 7 完整性???????????????????????????????? 7 合理性???????????????????????????????? 7 有效性???????????????????????????????? 7 內(nèi)部控制的意義 ?? ? ????????????????????????? ? 8 3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀??????????????????????????? 10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想????????????????????????? 10 內(nèi)部控制風險意識差?????????? ??????????????? 10 4 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設計和實施欠合理????????????????? 11 組織內(nèi)部信息溝通不暢???????????????????????? 11 內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全??????????????????????? 11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析???????????????????? 12 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制理解存在偏差?????????????????? 12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善?????? ??????????????????? 13 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議 ?????????????????????? 16 建立完整科學的內(nèi)控體系???????????????????????? 16 注重“軟控制”的作用???????????????????????? 16 建立風險評估制度體系???????????????????????? 16 實現(xiàn)組織規(guī)劃控制?????????????????????????? 16 強化職工素質(zhì)的控制 ?????? ??????????????????? 17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系?????????????????????? 17 實施全面預算控制?????????????????????????? 17 健全文件記錄控制?????????????????????????? 17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)???????????????????????? 18 建立內(nèi)部控制報告及審計體系????????????????????? 18 加強內(nèi)部控制自我評估機制???? ??????????????????? 19 5 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ??????????????????????? 20 結(jié)論 ??? ???????? ????????? ??????????????? 23 致謝??? ???????? ????????? ??????????????? 24 參考文獻 ? ? ???????? ????????? ????????????? 25 附錄??? ???????? ????????? ??????????????? 26 5 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 1 緒論 1. 1 研究背景 當前，隨著我國加入 WTO，來自外界特別是跨國公司的激烈競爭，我國的公司面臨的競爭壓力越來越大。 論文研究的目的和意義 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。報告指出內(nèi)部控制包括五個相互關聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他人員實施的，旨在保證經(jīng)營活動的效率和效果、財務報告 的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標得以實現(xiàn)的過程。 1997 年 1 月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準則第九號 ——內(nèi)部控制與審計風險》，以便會計師事務所評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 4 8 2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征 內(nèi)部控制 是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行 ,保護資產(chǎn)的安全和完整 ， 發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料的真實、合法、完整而制訂和實施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動的各個方面 ,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。為此，美國成立了 “反虛假財務報告委 員會 ”（ 即 Treadway委員會 ） 。 風險評估 風險評估是識別及分析影響公司目標實現(xiàn)的風險過程，是風險管理的基礎。要識別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方，并遵從謹慎的和獨立的監(jiān)督評審。 （ 3） 有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和 程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。 （ 3） 不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?。在原有的?jīng)營、財務報告和合法性目標基礎上，提出比原有三個層次更高的戰(zhàn)略目標，并擴大了報告目標的范疇。完整性標準還要求對內(nèi)部控制以不同方法進行評價時，都能呈現(xiàn)出一種系統(tǒng)性，如從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。它是指企業(yè)所建立的內(nèi)部控制適應企業(yè)的特點和要求。而第二層涵義對企業(yè)來說則是根本性的，也是企業(yè)的追求目標。國外的大財團、跨國公司等各種企業(yè)會紛紛進駐我國市場。 （ 4） 可保證企業(yè)會計信息的真 實性和準確性。 健全有效的內(nèi)部控制制度，可以利用會計、統(tǒng)計業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以最大效益實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。上市公司中內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重，對能夠控制公司的大股東或內(nèi)部人缺乏相應的約束，風 險意識又比較淡泊，因此常會采取不考慮公司風險和長遠發(fā)展而利于自身利益的短期行為，并常常導致嚴重后果，最終給企業(yè)帶來巨大損失。 （ 2）可操作性，即事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性。而很多單位正是由于缺乏一個有效的信息反饋機制，內(nèi)部控制制度在實際中沒得到遵循的情況不能有效反饋至領導層，違規(guī)行為得不到及時糾正，從而導致內(nèi)部控制制度形同虛設。 7除 了上述這些固有的局限性外，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因主要有如下幾方面： 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制理解存在偏差 在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或是現(xiàn)實條件的制約，往往容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生錯誤的理解，在對企業(yè)進行管理時漠視內(nèi)部控制的重要性。 政策的變化、科技的進步、市場競爭態(tài)勢的影響，企業(yè)也需與之進行信息交換，通過對外部信息的分析、評估后，采取必要的對策，特別是對外部強制性要求（法律、法規(guī)、政策的要求與改 變）的執(zhí)行、對可能的外部改變引致的企業(yè)風險的防范，內(nèi)部控制部 門都必須予以關注和吸納。另外，管理當局也 有責任向股東和潛在的投資者提供及時可靠的信息。雖然從內(nèi)部控制日常運行的過程看，企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體，但在 現(xiàn)實中，企業(yè)所面臨的是一個不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的工作特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督。國家是國有企業(yè)的最終所有者，政府代表國家行使所有者的權(quán)力，對企黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)設計（論文） 19 業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督。而且，目前在企業(yè)中，具有監(jiān)督職能的機構(gòu)除監(jiān)事會外，還有黨委、紀委和職工代表大會等，許多監(jiān)事會成員在思想意識上缺乏監(jiān)督 意識，無形中也削弱了監(jiān)事會的地位，增加了公司執(zhí)行機構(gòu)濫用權(quán)力的風險。它存在于整個機構(gòu)內(nèi)所有級別和職能部門。這里尤其要注意職位分 工中不相容職務的分離。從某種程度上說，內(nèi)部控制的成效關鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。全面預算控制應抓好以下環(huán)節(jié) : 預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序。 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)設計（論文） 22 2. 編制業(yè)務程序手冊企業(yè)的業(yè)務流程應讓相關人員知曉，使每個員工都知道本人在處理業(yè)務時所處的地位，前后作業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務程序手冊的編制可采用流程圖的方式。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。常用的內(nèi)部報告有 :資金分析報告、經(jīng)營分析報告、費用分析報告、資產(chǎn)分析報告、投資分析報告、財務分析報告等。內(nèi)部控制并不是為消除一切 可能的濫用職權(quán)而不計成本，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計數(shù)額之比呈合理狀態(tài)的機制。 只有認識到內(nèi)部控制的局限性及發(fā)展性、自覺性后，才可能真正做到對內(nèi)部控制進行準確的自我評估?，F(xiàn)以銷售和采購流程為例，對其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題做出評價并提出改善建議。由此容易產(chǎn)生混亂現(xiàn)象，造成執(zhí)行、審批失控，隱患很大。只有將企業(yè)的經(jīng)營活動控制在有效的標準框架內(nèi)才可能真正有效的 防范、減少風險。 （ 5） 相關內(nèi)控的改善措施包括 : 首先，加強對職工素質(zhì)的培養(yǎng)，制定員工工作規(guī)范，引導考核員工的行為。并且出納員任職時間較長，工作認真負責。 針對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，本文進一步提出了解決我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策，闡述了完善公司治理結(jié)構(gòu)、進行科學的風險管理、加強內(nèi)部控制信息的披露、強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督和構(gòu)建實現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化是完善內(nèi)部控制的有效途徑。 本論文是在導師 李唯濱 教授的悉心指導下完成的。我國的銀行內(nèi)部控制研究起步較晚，上世紀 90 年代中期以來，中國人民銀行以及各商業(yè)銀行都進行了針對內(nèi)部控制的研究，并且取得了一定的成效。 。然而銀行內(nèi)部控制在我國仍是一個嶄新的課題，我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面與西方商業(yè)銀行相比依然存在相當?shù)牟蛔阒?，而?nèi)部控制的不足給銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn) 帶來了阻礙，也為銀行風險控制體系的有效運作埋下了隱患。不僅使我樹立了遠大的學術目標、掌握了基本的研究方法，還使我明白了許多待人接物與為人處世的道理。 本文在寫作上也存在一些欠缺和不足之處： 本文中筆者雖然試圖通過對內(nèi)部控制相關理論和我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，找出我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因，并嘗試給出有自己獨特見解、能行之有效的相關對策和建議，但由于筆者的知識儲備、閱歷和能力有限，未必能真正做到分析到位和建議合理。盡管出納員的工作態(tài)度和責任心值得信賴，也不應該將對風險的控制完全寄托在對執(zhí)行人員本身誠信度的基礎上。一旦發(fā)現(xiàn)該員工有故意損害公司利益的行為應加大懲罰力度。 （ 1） 測