【正文】 第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。 三、重要性水平的確定 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。 單選題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。 （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是 指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制 程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。 要求： 針對(duì)上述事項(xiàng)（ 1）至（ 4），逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露決定采用的總體方案（ 包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案 ）。 ，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； ，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等； ，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； 、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 ，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 ，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告 ，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接 ，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) [答疑編號(hào) 3937060201] 『正確答案』 C 『答案解析』注意不要和選項(xiàng) A混淆。 如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù) 。 如 果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，承接此類業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模ǔ欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定）。 AC （中 /英文）： ： ______________________________________________________________ 電話： _______________________傳真： ____________________________ 電子信箱： __________________ 網(wǎng)址： _____________________________ 聯(lián)系人： __________________ （國有 /外商投資 /民營 /其他）： ______________________________________________________________ 、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)： ______________________________________________________________ （詳細(xì)說明） （ 1）本所職工引薦 __________________________________ （ 2）外部人員引薦 ________________________________ （ 3）其他（詳 細(xì)說明） _____________________________ 。 補(bǔ)充：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)： 確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（ 2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿 的情況；（ 3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 [答疑編號(hào) 3937050301] 『正確答案』 C 『答案解析』函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。 （六）審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。 第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品。 注意： 第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。 三、審計(jì)工作前提 —— 管理層和治理層（如適用）已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 （一）管理層與治理層的概念 。 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)?？筛爬橄聢D： 該編命題形式比較靈活，各種題型 均可能出現(xiàn)，而且所占分?jǐn)?shù)通常在 20多分；除第九章外，其余章節(jié)均為非常重要和比較重要的內(nèi)容。 具體要求如下： ； ； 。 （一）總體目標(biāo) 總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括： ，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）； 、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； ，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù) 報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員 、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制 [答疑編號(hào) 3937050201] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』管理層和治理層（如適用）應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括： ① 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）； ② 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； ③ 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其 他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 （五）審計(jì)的固有限制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。 單選題】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 在考試中本章可涉及各種題型，如 09年考查了審計(jì)計(jì)劃的簡答題， 10 年、 11年均考查了客觀題，此外，在審計(jì)報(bào)告的綜合題中運(yùn)用重要性確定審計(jì)報(bào)告類型也是經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容。 略 。 受或不接受） 此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。 【例題 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 削減審計(jì)費(fèi)用 [答疑編號(hào) 3937060203] 『正確答案』 D 『答案解析』合理的變更理由只有兩種：一是情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；一是對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件的方式，以提高編制及復(fù)核工作的效率，增強(qiáng)其效果。 （ 2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 （ 3）第（ 3）項(xiàng)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。 【例題 在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。 （三）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。 單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%75%。 多選題】 ，下列各項(xiàng)中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。 （四）錯(cuò)報(bào)的溝通和更正 及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的，因?yàn)檫@能使管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)是否為錯(cuò)報(bào)，并采取必要行動(dòng)，如有異議則告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 注意： 第一，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷； 第二，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)模? 第三，確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估。 。 【例題 此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見。 ，下列各項(xiàng)因素中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為